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2015年注税考试《税收相关法律》第三篇第三章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　各位考生想顺利通过注册税务师考试，除了掌握专业知识和答题技巧之外，还可以关注高顿网校的精品网课，帮助考生更好地理解会计从业知识，高顿祝各位考生考试大捷！进入直播>>

　　第三篇第三章　涉税犯罪法律制度

　　一、单项选择题

　　1、下列关于危害税收征管罪的说法中，不正确的是（）。

　　A、本类犯罪在主观方面只能是故意

　　B、本类犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度

　　C、本类犯罪的客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、发售发票，情节严重的行为

　　D、本类犯罪的犯罪主体都是一般主体

　　2、根据《刑法》的规定，下列关于涉税犯罪的犯罪构成说法正确是（）。

　　A、逃税罪的犯罪主体只能是纳税人和扣缴义务人

　　B、骗取出口退税罪的犯罪主体是特殊主体

　　C、逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人和扣缴义务人

　　D、行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为构成逃避追缴欠税罪

　　3、纳税人A公司采取设立虚假的账簿、记账凭证的方式进行虚假纳税申报，后经群众举报，税务机关依法对该企业进行了调查。在调查中，税务机关发现下列（），税务机关应当将该企业的案件移交司法机关处理。

　　A、A公司逃避缴纳税款1万元并且占应纳税额5%

　　B、A公司逃避缴纳税款5万元并且占应纳税额10%，但是税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且根据税务机关的处罚决定，缴纳了相应的罚款

　　C、A公司逃避缴纳税款5万元，占应纳税额15%，在税务机关下达追缴通知后，未补缴应纳税款

　　D、A公司逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额15%，虽然已经补缴了应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，但该公司在五年前曾因逃避缴纳税款被税务机关给予过两次行政处罚

　　4、根据我国《刑法》，构成抗税罪的（）。

　　A、主体必须是纳税人或扣缴义务人

　　B、抗税数额必须达到1万元

　　C、抗税数额必须达到数额较大的法定要求

　　D、必须达到情节严重的法定要求

　　5、某外贸公司在缴纳了100万元的税款以后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税180万元，后被查获，对该公司（）。

　　A、以逃税罪处理

　　B、以骗取出口退税罪处理

　　C、其中的100万元按照逃税罪处理，余下的80万元按骗取出口退税罪处理

　　D、其中的100万元按照骗取出口退税罪处理，余下的80万元按逃税罪处理

　　6、李某违反国家发票管理法规，非法出售用于骗取出口退税的废旧物资收购发票，达到法定的数额，（）。

　　A、构成非法出售用于骗取出口退税的发票罪

　　B、构成出售非法制造用于骗取出口退税的增值税专用发票罪

　　C、构成非法制造用于骗取出口退税罪

　　D、不构成犯罪

　　7、下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（）。

　　A、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序

　　B、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是一般主体

　　C、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪

　　D、税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚

　　8、海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为，构成（）。

　　A、徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B、徇私舞弊不征、少征税款罪

　　C、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

　　D、违法提供出口退税凭证罪

　　二、多项选择题

　　1、下列关于涉税犯罪的规定说法正确的有（）。

　　A、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金

　　B、纳税人以外的人单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚

　　C、逃避追缴欠税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

　　D、骗取出口退税数额为20万元，且在*9次判决宣告前无法追回的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取国家出口退税款5倍以下罚金

　　E、购买伪造的增值税专用发票100份又出售的，构成非法购买增值税专用发票罪

　　2、下列犯罪中，犯罪主体是一般主体的有（）。

　　A、抗税罪

　　B、逃避追缴欠税罪

　　C、骗取出口退税罪

　　D、虚开增值税专用发票罪

　　E、非法出售发票罪

　　3、某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款2万余元，对此案的正确定性和处理应为（）。

　　A、构成逃税罪

　　B、构成抗税罪

　　C、构成逃避追缴欠税罪

　　D、对其直接负责的主管人员判处3年以下有期徒刑或拘役

　　E、对其直接负责的主管人员并处或者单处罚金

　　4、下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的有（）。

　　A、造成国家税款损失30万元以上并且在*9审判决宣告前无法追回的

　　B、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的

　　C、造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的

　　D、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的

　　E、骗取国家出口退税款在50万元以上的

　　5、根据《刑法》规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（）。

　　A、虚开税款数额1万元，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金

　　B、数额巨大或者其他特别严重情节的，应处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

　　C、数额较大或有其他严重情节的，应处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金

　　D、数额巨大或者其他特别严重情节的，应处无期徒刑或者死刑

　　E、虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

　　6、根据刑法的相关规定，下列关于渎职罪的说法中正确的有（）。

　　A、违法提供出口退税凭证罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客体都是税务机关的税收征管秩序

　　B、徇私舞弊不移交刑事案件罪和徇私舞弊不征、少征税款罪的犯罪要求行为人在主观上都是故意

　　C、是否给国家利益造成重大损失是区分徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪和徇私舞弊不征、少征税款罪罪与非罪的界限

　　D、渎职罪的犯罪主体都是特殊主体

　　E、徇私舞弊不征、少征税款罪和违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体都是税务机关工作人员

　　7、根据刑法的规定，关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别，下列说法正确的有（）。

　　A、徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是司法工作人员；而徇私枉法罪的犯罪主体是行政执法人员

　　B、徇私舞弊不移交刑事案件罪的主观方面只能是故意；而徇私枉法罪的主观方面可以是过失

　　C、徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉

　　D、徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪都要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪

　　E、徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪；而徇私枉法罪没有“情节严重”的要求

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核危害税收征管罪的犯罪构成。危害税收征管罪的主体是一般主体或特殊主体。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核涉税犯罪的犯罪构成。骗取出口退税罪的主体是一般主体。既可以是纳税人，也可以是非纳税人；既可以是个人，也可以是单位。逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人，而不包括扣缴义务人。行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为，属于将自身藏匿起来，不属于为了不缴纳欠税而将财产藏匿起来的行为，不构成逃避追缴欠税罪。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核逃税罪的构成要件。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以的构成逃税罪。纳税人有逃避缴纳税款行为经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外。

　　4、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核抗税罪。抗税罪的构成要件是：（1）主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。（2）主观方面表现为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。（3）客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。（4）客体是复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收征管制度，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。抗税罪的构成，没有数额和情节严重的要求，这也是抗税罪比较特别的地方。

　　5、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。纳税人缴纳税款以后，按照法定的欺骗方法，骗取所缴税款的，按照逃税罪来定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。所以，选项C是符合法律规定的选项。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核非法出售用于骗取出口退税的发票罪。根据刑法规定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于骗取出口退税发票，构成犯罪。非法出售用于骗取出口退税的发票罪是指违反国家发票管理法规，非法出售用于骗取出口退税的非增值税专用发票的行为。这个罪名中出售的发票是真发票。出售非法制造用于骗取出口退税的发票罪和非法制造用于骗取出口退税的发票罪中的犯罪行为指的是制假发票和卖假发票，该发票用于骗取出口退税。这类发票包括海关代征的增值税专用发票缴款书、运输发票、废旧物资收购发票和农产品收购发票。提示：购买可以用于骗取出口退税的其他普通发票不构成犯罪。

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。所以选项A错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。所以选项B错误。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。所以选项D错误。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核违法提供出口退税凭证罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪，是指行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核涉税犯罪的定罪量刑的相关规定。造成国家税款损失30万元以上并且在*9审判决宣告前无法追回的，属于“其他严重情节”，选项D骗取出口退税金额在20万，不符合“其他严重情节”的情况，应处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。购买伪造的增值税专用发票又出售的，构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪的牵连犯，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项E错误。

　　2、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】本题考核涉税犯罪的犯罪主体。选项A，抗税罪的犯罪主体是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。选项B，逃避追缴欠税罪的犯罪主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。

　　3、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】本题考核逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。本题中该企业实施了刑法规定的逃避追缴欠税的犯罪行为，构成逃避追缴欠税罪。因逃避追缴欠税的数额是2万元，按照该规定，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

　　4、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核骗取出口退税罪的量刑。根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于“其他严重情节”：造成国家税款损失30万元以上并且在*9审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。所以选项A、B正确。C项和D项造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，属于“其他特别严重情节”。E项骗取国家出口退税款在50万元以上的属于“数额巨大”，而不是“其他严重情节”。

　　5、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】本题考核涉税犯罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。根据规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。《刑法修正案（八）》删去刑法第205条第2款，并增加了一条，作为第205条之一：即虚开本法第205条规定以外的其他发票，情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

　　6、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核渎职罪各罪的构成要件。违法提供出口退税凭证罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序。徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客体行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序。所以选项A错误。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。所以选项E错误。

　　7、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，而徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员。所以选项A错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的主观上都出于故意，过失不能构成上述两罪。所以选项B错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的共同点在于：主观上都出于故意且为徇私情私利；客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉。所以选项C正确。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪；而徇私枉法罪中的行为构成犯罪则没有“情节严重”的要求。所以选项D错误，选项E正确。

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