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2015年注册税务师考试《税务代理实务》*9章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　对自学注册税务师的考生来说，听课辅导是必不可少的，在网课老师的指导下，学员自己去精读钻研，才能加深对会计知识的理解，牢固掌握应考知识。体验免费课程>>

　　*9章导论

　　一、单项选择题

　　1、因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（　）。

　　A、全部由甲税务师事务所缴纳

　　B、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

　　C、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

　　D、由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

　　2、按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于（　），给予执业备案。

　　A、在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　B、已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　C、已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　D、已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后

　　3、下列对于注册税务师理解错误的是（　）。

　　A、注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员

　　B、注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

　　C、注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

　　D、税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

　　4、关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（　）。

　　A、受托代理机构及专业人员具有一定资格

　　B、双方达成了代理事项的口头协议

　　C、委托代理项目符合法律规定

　　D、代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的

　　5、A企业，2012年与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。由于B注册税务师及其助理人员经验不足，纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失。下列说法正确的是（）。

　　A、应当由A企业自行承担损失

　　B、应当由C税务师事务所承担赔偿责任

　　C、应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任

　　D、应当由B税务师承担赔偿责任

　　6、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（）。

　　A、税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

　　B、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人

　　C、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任

　　D、在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

　　7、关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是（　）。

　　A、允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

　　B、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款

　　C、注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照

　　D、以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

　　二、多项选择题

　　1、税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有（）。

　　A、代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿

　　B、在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动

　　C、客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则

　　D、税务代理必须依法代理

　　E、注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动

　　2、注册税务师执业时，遇有下列（　）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

　　A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的

　　B、委托人故意不提供有关资料和文件的

　　C、税务机关不认可本事务所鉴证报告的

　　D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

　　E、委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的

　　3、税务师事务所有下列（）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　A、未按规定承办相关业务的

　　B、与委托方协议*9年代理业务不收费的

　　C、出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

　　D、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的

　　E、出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的

　　4、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（　）。

　　A、遵法守规

　　B、诚实信用

　　C、专业胜任

　　D、一切以委托方的利益为准绳

　　E、尽职尽责

　　5、下列事项中属于注册税务师的义务有（）。

　　A、注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避

　　B、注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务

　　C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责

　　D、注册税务师在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责

　　E、委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时，注册税务师应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业

　　6、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有（　）。

　　A、经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务

　　B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

　　C、注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，有权拒绝

　　D、注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

　　E、注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责

　　7、注册税务师的服务范围包括以下（　）方面。

　　A、办理退税申报

　　B、代理税务行政诉讼

　　C、税务咨询

　　D、建账记账

　　E、企业财产损失的鉴证

　　8、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（　）。

　　A、办理增值税一般纳税人资格认定申请

　　B、财产损失的鉴证

　　C、税前弥补亏损鉴证

　　D、建账记账

　　E、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　9、下列情况属于税务代理关系自然终止的情形有（　）。

　　A、委托人单方终止代理事项

　　B、注册税务师被注销执业资格

　　C、受托方破产

　　D、合同规定的税务代理期限届满

　　E、代理事项完成

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的是税务师事务所的法律责任。税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托方是C税务师事务所，所以，赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在税务代理活动中，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款；选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下的罚款。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　2、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　3、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。

　　4、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规；诚实信用；专业胜任；尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。

　　5、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C是错误的，注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

　　6、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项A是错误的；注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的；注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。

　　7、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】税务行政诉讼是由律师代理的。

　　8、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。

　　9、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。选项C为可单方终止代理行为的情形，B为代理变更的情况。

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