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2015年注册税务师考试《税务代理实务》第十章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　对自学注册税务师的考生来说，听课辅导是必不可少的，在网课老师的指导下，学员自己去精读钻研，才能加深对会计知识的理解，牢固掌握应考知识。体验免费课程>>

　　第十章所得税纳税申报和纳税审核

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

　　A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B、在中国境内成立的外商独资企业

　　C、在中国境内成立的个人独资企业

　　D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　2、某股份公司，2013年全年销货收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费*6限额为（　）万元。

　　A、9

　　B、35

　　C、21

　　D、13

　　3、某企业2013年“营业外支出――罚款”发生额45万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（）万元。

　　A、50

　　B、35

　　C、24.80

　　D、19.80

　　4、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前直接扣除的是（　）。

　　A、无形资产受让、开发支出

　　B、各项税收的滞纳金、罚金和罚款

　　C、企业发生的合理的劳动保护支出

　　D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分

　　5、某企业2013年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净收益20万元，则企业所得税纳税申报表中“投资收益”中的金额应为（）万元。

　　A、10

　　B、130

　　C、220

　　D、350

　　6、企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的（）作为计算扣除的基数。

　　A、第10行“营业利润”

　　B、第13行“利润总额”

　　C、第23行“纳税调整后所得”

　　D、第25行“应纳税所得额”

　　7、下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的是（　）。

　　A、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整

　　B、企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

　　C、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

　　D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

　　8、某企业2007年亏损34万元，2008年盈利6万元，2009年亏损5万元，2010、2011、2012年各盈利7万元，2013年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应（）。

　　A、补缴所得税款0.6万元

　　B、补缴所得税款1.1万元

　　C、退还所得税款1.25万元

　　D、退还所得税款2.7万元

　　9、某企业2013年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”为（　）万元。

　　A、1710

　　B、910

　　C、1080

　　D、1630

　　10、在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是()。

　　A、职工教育经费

　　B、为安置残疾人员所购置的专门设施

　　C、加速折旧的固定资产折旧费

　　D、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

　　11、下列不适用于个人所得税自行申报的是（　）。

　　A、从两处或两处以上取得工资薪金所得的

　　B、取得应税所得，没有扣缴义务人的

　　C、某企业总经理月薪8000元

　　D、从中国境外取得所得的

　　12、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。

　　A、提供着作权的使用权取得的报酬

　　B、发表论文取得的报酬

　　C、将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬

　　D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　13、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（）。

　　A、转让专利权取得的所得

　　B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D、提供着作权的使用权取得的所有所得

　　14、企业购进材料一批，双方协商的不含税价为1000万元，增值税为170万元，销售方已经开具增值税专用发票，企业于当月认证通过并抵扣。企业仓库发生火灾，经查明属于管理不善，保管人员监守自盗未遂引火毁灭证据，价值100万元，企业将此业务通过营业外支出科目核算，但没有向税务机关申请扣除，注册税务师审核后应当调增企业应纳税所得额为（）万元。

　　A、100

　　B、17

　　C、117

　　D、0

　　15、张某（中国公民）由一中方企业于2013年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2000元，则张某11月应当缴纳的个人所得税税额为（）元。

　　A、145

　　B、70

　　C、350

　　D、245

　　16、某高校陈教授2012年出版书一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因销量很好加印数册，出版社又支付稿酬30000元。增量销售后读者反响较大，于是陈教授应邀将此书以英文译着后再次出版，取得出版社支付的报酬60000元。则陈教授出书事项应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A、8960

　　B、6720

　　C、12320

　　D、15680

　　17、下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是（）。

　　A、财产转让所得

　　B、红利、利息所得

　　C、工资、薪金所得

　　D、劳务报酬所得

　　18、个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的纳税义务人应当（）。

　　A、自行申报纳税

　　B、应将各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税

　　C、将各处所得分别计算，将计算应纳税额合并到一处纳税

　　D、自行决定就其中的一处所得申报纳税

　　19、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。

　　A、企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是5%、2.5%

　　B、投资者及职工工资可在税前扣除

　　C、企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除

　　D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　20、注册税务师审核企业的材料盘盈、盘亏，应当通过对（）明细账的审核来实现。

　　A、以前年度损益调整

　　B、营业外支出――流动资产损失

　　C、营业外收入――流动资产收益

　　D、待处理财产损溢――待处理流动资产损溢

　　二、多项选择题

　　1、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有（　）。

　　A、美国某公司承建中国某水电站获得的所得

　　B、中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

　　C、中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

　　D、中国某外商投资企业向日本股东支付股息

　　E、中国某企业向印度某银行支付贷款利息

　　2、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（）。

　　A、权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B、利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现

　　C、租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　E、接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

　　3、根据企业所得税法的规定，以下依法收取的（）可以作为不征税收入。

　　A、财政拨款

　　B、行政事业性收费

　　C、政府性基金

　　D、接受捐赠所得

　　E、国债利息收入

　　4、对于外商投资企业所得税纳税情况审核，以下费用可以在税前扣除的有（）。

　　A、企业分支机构之间支付的设备租金200万元

　　B、企业为统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服费用34万元

　　C、企业实际发生职工福利费达到工资比例的10%

　　D、给分支机构的拨款100万元

　　E、企业向银行借入流动资金的利息47万元

　　5、西部地区某内资企业（国家鼓励类产业）2012年生产经营收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用税金合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元，营业外支出50万元（其中税收滞纳金20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元）。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（　）。

　　A、第1行“营业收入”为1500万元

　　B、第12行“营业外支出”为50万元

　　C、第14行“纳税调整增加额”35万元

　　D、第15行“纳税调整减少额”420万元

　　E、第30行“应纳税额”121.25万元

　　6、某工业企业2012年：销售产品一批，取得收入800万元，成本500万元；以成本为500万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为20万元的产品发放给职工；将成本为50万元的产品用于与其他单位交换原材料；与甲公司协商，本企业以不含税售价为300万元、成本为200万元的产品抵偿应付债务300万元。对外转让2009年5月购置的一台固定资产设备，取得转让收入150万元，设备账面净值为150万元，转让过程中发生费用10万元。产品适用增值税税率17%。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二（1）《成本费用明细表》时，下面处理正确的有（　）。

　　A、第1行“销售（营业）成本合计”填列1270万元

　　B、第1行“销售（营业）成本合计”填列1420万元

　　C、第16行“营业外支出”填列10万元

　　D、第18行“处置固定资产净损失”填列10万元

　　E、第20行“债务重组损失”填列51万元

　　7、某商业企业填列2012年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有（　）。

　　A、企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出

　　B、发生的研究开发费用100万元，因为可以加计扣除，所以，计入第5行“管理费用”150万元

　　C、销售部门折旧费50万元计入第4行“销售费用”

　　D、销售商品发生的包装费30万元计入第4行“销售费用”

　　E、商品购入时发生的正常损失计入第4行“销售费用”

　　8、企业所得税纳税申报表（主表）中的税款所属期间，可能填报（）。

　　A、1月1日至12月31日

　　B、开业日期的当月1日至12月31日

　　C、开业之日6月15日至12月31日

　　D、开业日期的当月1日至停业之日的当月月末

　　E、1月1日至停业之日

　　9、下列各方构成关联方的有（　）。

　　A、一方的购买或销售活动主要由另一方控制

　　B、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本60%

　　C、一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员

　　D、一方接受或提供劳务主要由另一方控制

　　E、甲公司与持其股份2%的股东

　　10、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（　）。

　　A、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

　　B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

　　C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

　　D、企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　E、债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

　　11、下列关于外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税的相关表述正确的有()。

　　A、代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

　　B、代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

　　C、代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

　　D、发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　E、以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

　　12、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（）。

　　A、外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

　　B、个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

　　C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　D、个人转让自用5年以上的的家庭*10生活用房取得的所得

　　E、职工与用人单位解除劳动关系取得的超过当地上年职工平均工资3倍以上的补偿收入

　　13、下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。

　　A、个体工商户的生产经营所得

　　B、特许权使用费所得

　　C、对企事业单位承包所得

　　D、个人独资企业和合伙企业的所得

　　E、跨年度分期取得稿酬

　　14、对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有（）。

　　A、增值税

　　B、城镇土地使用税

　　C、教育费附加

　　D、印花税

　　E、契税

　　15、注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有（）。

　　A、房屋租赁收入

　　B、偶然所得

　　C、财产转让所得

　　D、红利、股息所得

　　E、利息所得

　　16、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（　）。

　　A、企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

　　B、企业为投资者个人支付的商业保险费

　　C、企业为职工支付的人寿保险

　　D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　E、企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险

　　17、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（　）。

　　A、股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C、接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

　　D、分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

　　E、采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

　　18、下列属于转让定价调查应重点选择的企业有（　）。

　　A、长期亏损的企业

　　B、低于同行业利润水平的企业

　　C、关联交易数额较大或类型较多的企业

　　D、与避税港关联方发生业务往来的企业

　　E、按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

　　19、注册税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应当注意的不得在税前扣除的项目有（）。

　　A、经营租赁方式租入的固定资产的折旧

　　B、新产品开发费用

　　C、计提的坏账准备

　　D、投资者的家庭支出

　　E、各种赞助支出

　　20、个人所得税法中规定，下列属于居民纳税人的有（）。

　　A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的居民

　　B、在中国境内无住所的居民

　　C、在中国境内无住所的居民，但居住时间满一个纳税年度

　　D、在中国境内有住所，但目前未居住的居民

　　E、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境外所得的居民

　　21、注册税务师审核时，对以下业务应当按“工资、薪金所得”计算个人所得税的有（）。

　　A、退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入

　　B、年终兑现的绩效奖

　　C、报社记者在本报社刊物上的稿酬所得

　　D、误餐补助

　　E、托儿补助费

　　22、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。

　　A、企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除

　　B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除

　　C、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转

　　D、企业计提的各种准备金不得扣除

　　E、发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务招待费的60%=35×60%=21（万元）

　　扣除限额＝（2000+600）×5‰＝13（万元），所以，应以13万元为限在税前扣除。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据税法规定：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出＝10（银行罚息）＋5（延期支付货款罚款）＋4.8（经济业务保证金罚款）＝19.80（万元）。

　　4、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除；选项D，国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业所得税申报表主表“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。

　　投资收益金额＝10＋120＋200＋20＝350（万元）

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】利润总额，即会计利润，是公益救济性捐赠限额的计算基数。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2007年亏损应在2008～2012年进行弥补，2008年的亏损应在2009～2013年进行弥补，2012年弥补了2007年的亏损后，2007年尚余34-6-7-7-7＝7万元的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2013年的应纳所得税＝（10-5）×25%＝1.25（万元），企业应申请退还所得税2.5-1.25＝1.25（万元）

　　9、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。

　　第2行“营业成本”=800+30+800=1630（万元）。

　　10、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。

　　11、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自行申报缴纳个人所得税的纳税人包括：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。

　　12、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供着作权的使用权取得的报酬，属于特许权使用费所得。

　　13、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】提供着作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　14、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的非正常损失，未经税务机关批准的，不能扣除，因管理不善造成的损失，进项税作转出处理，企业当期应转出的进项税额为100*17%＝17（万元），即企业当期应调增应纳税所得额为100+17＝117（万元）。

　　15、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】张某自行申报的应纳个人所得税＝（1000＋8000－2000－3500）×10%－105＝245（元）

　　补充：在实务操作中，应当由中方企业代扣代缴的个人所得税＝1000×3%＝30（元），外资企业应代扣代缴的个人所得税＝（8000－2000－3500）×10%－105＝145（元），所以张某11月自行补缴的个人所得税＝245－30－145＝70（元）。

　　16、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于加印的，应当与原稿酬合并为一次征税。以英文译着后再次出版取得的所得，应当按单独作为一次稿酬所得征税。所以，应缴纳的个人所得税＝（50000＋30000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋60000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝15680（元）

　　17、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】财产转让所得是按照转让收入减去原值后的余额计算个人所得税；工资薪金所得应当是按照工资薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税；劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。

　　18、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于个人从两处或两处以上取得的工资薪金所得，应当自行申报纳税。

　　19、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是2%、2.5%；选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费；选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，可以结转以后纳税年度内扣除；选项D，企业计提的各种准备金不得在税前扣除，选项D是正确的。

　　20、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审核“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审核有无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作处理的问题。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项E，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　2、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　3、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税。选项E，国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。

　　4、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除；给分支机构的拨款属于企业内部的资金调度和使用，不是成本费用类支出，不得在税前扣除。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际发生180＋60＝240（万元），只能扣除225万元；应当填入第14行“纳税调整增加额”240－225＝15（万元）。

　　企业2011年度会计利润＝1500＋360＋60－1000－50＝870（万元）

　　捐赠限额＝870×12%＝104.4（万元），实际发生30万元，可以据实扣除

　　居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。

　　税收滞纳金不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

　　第14行“纳税调整增加额”＝15＋20＝35（万元）

　　第15行“纳税调整减少额”＝60＋360＝420（万元）

　　第17行“免税收入”60万元

　　第19行“减、免税项目所得”360万元

　　第30行“应纳税额”＝[（870－420）＋35]×15%＝485×15%＝72.75（万元）【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税】

　　6、

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】第1行“销售（营业）成本合计”＝500＋500＋20＋50＋200＝1270（万元）

　　第16行“营业外支出”＝31.79＋51＝82.79（万元）

　　第18行“处置固定资产净损失”＝（150＋10+150÷1.17×17%）－150＝31.79（万元）

　　第20行“债务重组损失”＝300－300×（1＋17%）＝51（万元）

　　7、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用；选项B，研究开发费用可以加计扣除，但加计部分不计入管理费用，而是在表20行“加计扣除”中填列；选项E，商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。

　　8、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，应填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　9、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，未达到25%的标准，不构成关联关系。

　　10、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

　　11、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C错误，代表机构利息收入不得冲抵经费支出额。

　　12、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的子女教育费，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，个人举报违法行为获得的奖金，个人转让自用5年以上的家庭*10生活住房，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。

　　13、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得；承包所得；个人独资企业和合伙企业的所得。

　　14、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税。

　　15、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】红利、股息、利息所得和偶然所得，应当按照全部收入乘以20%计算缴纳个人所得税。

　　16、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　17、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　18、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】转让定价调查应重点选择以下企业：

　　（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；

　　（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

　　（3）低于同行业利润水平的企业；

　　（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

　　（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；

　　（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

　　（7）其他明显违背独立交易原则的企业。

　　19、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。经营租赁资产不得计提折旧，对于计提的折旧不得在税前扣除。

　　20、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住一年的个人；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。

　　21、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。误餐补助、托儿补助费不属于工资薪金，不征收个人所得税。

　　22、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A应该是在工资总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；选项B应该是由税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体的情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

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