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2015年注册税务师考试《税法一》预学习笔记：车辆购置税

来源：高顿网校 2015-03-19

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　　车辆购置税

　　一、车辆购置税的应税行为：是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：

　　（一）购买自用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。

　　（二）进口自用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。

　　（三）受赠使用行为。

　　（四）自产自用行为。

　　（五）获奖自用行为。

　　（六）其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。

　　重点关注是自用。

　　二、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

　　税率：10%。

　　几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：

　　1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按*7核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式为：计税依据＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限×10%）］×100%其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为*7核发的同类型车辆最低计税价格。

　　3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。

　　4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

　　退税：

　　（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明办理退税手续。

　　（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭生产企业或经销商的退货证明、退车发票、完税证明正本和副本办理退税手续。

　　车辆购置税纳税地点：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。概括地讲：车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地（即上牌照落户地）或居住地。

　　车辆购置税纳税期限纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。

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