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2015年注册税务师《税法一》知识点学习：即征即退和先征后退的区别

来源：高顿网校 2015-03-19

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　　即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。即征即退包括退50%、100%等，不一定全部退还，而即征即退100%是100%收多少退多少。

　　先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；

　　1、即征即退100%：7种

　　①利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（发电（热）原料中 100%利用上述资源）。

　　②以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

　　③以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。

　　④以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。

　　⑤以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。

　　⑥以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。

　　⑦以人发为原料生产的档发（原料中90%以上为人发）。

　　2、即征即退80%：2种

　　①以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；

　　②以沙柳为原料生产的箱板纸。

　　3、即征即退50%：8种

　　①以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。

　　②以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。

　　③利用污泥生产的污泥微生物蛋白。

　　④以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。

　　⑤以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属。

　　⑥以废塑料、废旧聚氯乙烯（ PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、炭黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0. 5mg/g、水分含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（ PET）树脂（乙醛质量分数小于等于lug/g）及再生塑料制品。

　　⑦以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、黏合剂及再生聚酯产品。

　　⑧以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。

　　4、先征后退：

　　对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售，煤层气实行增值税先征后退政策，先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产。

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