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2015年注册税务师考试备考辅导：营改增政策

来源：高顿网校 2015-03-20

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　　现代服务业

　　1、研发和技术服务：包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　　2、信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　3、文化创意服务：包括设计服务、商标着作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　4、物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

　　5、有形动产租赁服务：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

　　6、鉴证咨询服务：鉴证咨询服务，包括认证服务(指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动)、鉴证服务(包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证)和咨询服务(提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动)。

　　试点的范围

　　一.交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　二.现代服务业：

　　1、研发和技术服务：包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　　2、信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　3、文化创意服务：包括设计服务、商标着作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　4、物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

　　5、有形动产租赁服务：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

　　(一).在现有增值税17%、13%税率的基础上，增加6%、11%两档税率。

　　(二).提供有形动产租赁服务，税率为17%;提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为 11%;部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%;年应税服务销售额500万以下(交通运输业和部分现代服务业)，适用简易征收方式征收率为3%。

　　应税服务年销售额标准

　　由于一般纳税人实行凭发票进行税款抵扣的制度，需要试点纳税人有健全的会计核算，能够按会计制度和税务机关的要求，准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。在小规模纳税人标准的确定上，充分考虑原有营业税纳税人规模较小、会计核算及纳税申报比较简单的现状，为了稳步推进增值税改革试点，财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元(含本数)以下。财政部和国家税务总局可以根据试点工作需要对小规模纳税人应税服务年销售额标准进行调整。

　　应税服务年销售额计算

　　即连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。按照规定实行差额征税的试点纳税人，其应税服务销售额按未扣除之前的营业额计算。同时规定，该应税服务年销售额应为不含税销售额。

　　①支付给试点纳税人：取得扣税凭证，抵扣进项税额，记入“进项税额”。

　　②支付给非试点纳税人：差额计税，允许扣除价款的项目应符合国家有关营业税差额征税政策规定，记入“营改增抵减的销项税额”。

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