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注税答疑：境外购买专利能否代扣代缴企业所得税

来源： 高顿网校 2015-03-23
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　　【问题】我公司欲从国外购买一批专利，价值100万欧元左右，企业所得税是由境内企业代扣代缴还是由国外的企业自行在国外缴纳?如果由境内企业代扣代缴，税率是多少?
　　【解答】《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
　　第二十条规定，企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、着作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
　　根据上述规定，境外企业将其技术专利的所有权转让给中国境内，不属于来源于中国境内的所得，原则上不缴纳预提企业所得税。但如果上述购买行为是境外企业技术的使用权，则应在中国境内缴纳所得税。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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从事财会教育近十年，教学经验丰富，深谙出题规律，原理讲解清晰，考点记忆有趣。
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8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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法条“粉碎机，善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条，授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
杜丽娟
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马腾

高顿税务师讲师

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