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注册税务师《税法二》考点

来源：高顿网校 2015-03-24

　　各位考生想顺利通过注册税务师考试，除了掌握专业知识和答题技巧之外，还可以关注高顿网校的精品网课，帮助考生更好地理解会计从业知识，高顿祝各位考生考试大捷！进入直播>>

　　注册税务师《税法二》考点

　　1、土地增值税

　　房地产的问题今年备受瞩目，故今年的计算题、综合题都有可能考到土地增值税。

　　(1)征税范围。要能分清哪些属于土地增值税的征税范围哪些不属于土地增值税的征税范围以及哪些属于免征的情形，比如单位之间交换房地产就要征收土地增值税，个人之间互换自有居住用房地产免征等。

　　(2)扣除范围。卖地怎么都有哪些扣除项目，卖房有哪些扣除项目，卖新建房有哪些扣除项目，卖存量房又有哪些扣除项目，房地产开发企业如果处理，非房地产开发企业又如何处理，这些都必须弄清。尤其是房地产开发费用中利息支出什么时候用5%以内什么时候用10%以内要分清而且还要注意如果超过按商业银行同期同类贷款利率计算的部分不得扣除。税金方面就注意一下房地产开发企业比非房地产开发企业少了一项印花税。

　　(3)应纳税额的计算。尤其要注意特殊售房方式应纳税额的计算，这是会考到计算题或综合题的考点。可以扣除的是已开发且已完成且已销售(含视同销售)的部分才能扣除。

　　2、企业所得税

　　综合题必会涉及到企业所得税。本章重要的考点有以下6点：

　　(1)所得来源地的确定。尤其要注意权益性投资资产所得、股息红利等权益性投资所得与利息、租金、特许权使用费所得来源地的区分。非常有可能考多选题的。

　　(2)不征税收入和免税收入。除了要记住不征税收入和免税收入包括的项目，还要注意特殊的，比如国债利息收入免税，国债转让收入计税。

　　(3)税前扣除项目。企税中最为重要的一块内容。比如广告费和业务宣传费、三项经费是否超支、业务招待费是否超支、利息费用是否超过标准、借款费用资本化与费用化的区分。特别重点注意的是一般纳税调整，这是必然会考到综合题的。比如三项经费准予扣除的限度不要记混了，还要注意业务招待费、广告费和业务宣传费的具体扣除标准，比如销售收入的基数包括哪些不包括哪些。另特别要注意的是部分行业广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定，这是今年教材新增的，大家要会计算。

　　(4)不得扣除的项目。非常重要，必须牢记，综合题中可以会涉及。有些可以理解记忆的，比如企业所得税税款，现在要计算企业所得税，你说在税前能扣除企业所得税吗?还有企业之间支付的管理费，企业之间不存在谁管理谁的问题，故也不得扣除。

　　(5)应纳税额的计算。境外所得抵免税额以及居民企业和非居民企业核定征收应纳税额要会计算。

　　(6)税收优惠。其中特别重要的是加计扣除、创投企业优惠、加速折旧优惠以及减计收入优惠。

　　3、个人所得税

　　个税的重要性仅次于企税，也会涉及到计算题或综合题的。

　　(1)工资薪金范围的特殊规定。公司职员的用于购买企业国有股权的劳动分红按什么征税等。

　　(2)劳务报酬所得。记住特殊的，比如在校生因参与勤工俭学活动取得的所得。

　　(3)特许权使用费所得。尤其要注意作者将自己的文字作品手稿公开拍卖取得的所得属于特许权使用费所得，而将写字用的金笔转让则属于财产转让所得。

　　(4)应纳税额的计算。尤其是工资、薪金中雇主为雇员负担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税的计算方法以及非居民个人不同纳税义务应纳税额的计算。稿酬所得中注意“次”的问题。财产租赁所得中财产租赁收入费用范围和顺序要掌握以及限售股的税务处理。

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