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2015年注册税务师备考：关税相关知识点总结

来源：高顿网校 2015-03-25

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　　关税相关知识点总结

　　一、特点：进出境货物和物品\单一环节价外税\涉外性。

　　二、作用：按对象分进口\出口\过境税;按标准分从量\从价\复合\选择\滑动税,按性质分普通\优惠\差别税,按保护分非\壁垒。

　　三、税目：商品名称及编码协调制度:21类,97章,前2位章,前4位目,56位子目,共8位;出口只征少量资源性\须规范的。

　　四、纳税人：进口货物的收货人\出口货物的发货人\进出境物品的所有人

　　五、税率：进口:最惠国\协定\特惠\普通\配额\暂定税率等,分四栏,具体看适用情况;出口:23种商品0-20%暂定税率,16种0,6种1%以下,真正只20种;按进出口之日,先申报按申报进境之日,分期租赁按原进口。

　　六、计税依据：完税价格=CIF*中间价,CIF=(FOB+运)/(1+保险率),CFR=FOB+运费。

　　七、直接减免税：1.税额50元下\无值样品\外国赠送\放行前损失\运输必需品;2.展示表演等非商业6月内复运;3.因品质1年仙复运\更换\退货\退关等;4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品;5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品;6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。

　　八、行业减免税：

　　1.石油天然气开采进口\部分纺织品出口\台湾进口水果;

　　.2、规定进口设备\边境贸易\保税区\出口加工区;3.来料加工和补偿贸易的来料设备\剩料2%\3千下内销的免税;4.进料加工的进料按复出口数量免\成品出口免税\剩料和增产品2%\5千下免税。

　　九、慈善减免税：1、进口成交价格的调增:

　　2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费;

　　3、一体的容器费;

　　4、包装材料和劳务,买方提供的材料零件;

　　5、工具;

　　6、消耗材料;

　　7、工程设计等,买方支付的有关;

　　8、构成销售条件的特许权使用费(技术\商标\著作\销售等),卖方从买方进口后获得收益;

　　9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费,起卸后运保费,关税及代征税,境内复制货物费用,境内外技术培训及境外考察费,有证明的专门利息费用;出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。

　　十、义务时间：进口申报进境14日内\出口监管区装货24小时前申报,填发缴款书日起15日内交,海关错1年内\他错3年内补征。

　　十一、纳税地点：原产地标准: (1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则,分改变四位税号\列出加工程度表\从价百分比30%方法。

　　十二、特殊情况(1)：内销:进料加工以原进口价,来料加工和保税区以同时同类价,边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率,保险费按(货价+运费)*0.3%,铁公的按口岸价

　　十三、特殊情况(2)：特殊进口价格:境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费,租赁进口由租金+利息,补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限*12)],15日以上算1月,以下不算。

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