2015年注册税务师备考:增值税期末留抵税额的财税处理

来源: 高顿网校 2015-03-25
2015年注册税务师考试最全资料
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  《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》规定,为在试点期间保持现行财政体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库。
  相关法规:
  交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定
  交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定
  交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
  财政部 国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问
  财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知
  会计处理――
  财会[2012]13号 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
  考虑到试点地区税收收入归属问题,111号文之附件2和《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)明确规定:试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。
  财会〔2012〕13号文规定,试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初为止的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
  在开始试点的当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费―― ―增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费―― ―应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费―― ―应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费―― ―增值税留抵税额”科目。
  “应交税费―― ―增值税留抵税额”科目在期末如有余额,则企业应当根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
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税务师备考 热门问题解答
税务师每年什么时候报名?

税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试?

最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些?

税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配?

考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。

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