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2015年注册税务师《税务代理实务》重点：*9章

来源： 高顿网校 2015-03-26
2015年注册税务师考试最全资料
　　为了方便各位考生能够系统地掌握2015年注册税务师考试的重要知识点，高顿网校为考生开设了高顿注册税务师考试题库，针对知识点做深入解析，详细的答案解析，帮助考生提高应试能力。
　　*9章　导论
　　熟悉税务代理关系确立的前提;税务代理法律关系变更的3种情形，税务代理关系单方终止的情形和受托方的法律责任承担问题。
　　注意：注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
　　(1)税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处以(　　)的处罚。
　　A.停止其从事税务代理业务一年以上
　　B.纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款
　　C.2000元以上10000元以下的罚款
　　D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚
　　(2)下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是(　)。
　　A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
　　B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
　　C.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担
　　D.在税务代理活动中，因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由注册税务师补缴税款，并缴纳滞纳金
　　(3)因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应(　)。
　　A.全部由甲税务师事务所缴纳
　　B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
　　C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
　　D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
　　税务代理关系单方终止的情形和受托方的法律责任承担问题
　　下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　)。
　　A.注册税务师延时提供服务
　　B.税务师事务所解散
　　C.税务师事务所因经营不善破产
　　D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务
　　『正确答案』A
　　『答案解析』委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。
　　下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　)。
　　A.税务师事务所为委托方更换注册税务师
　　B.税务师事务所解散
　　C.税务师事务所因经营不善破产
　　D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务
　　『正确答案』A
　　下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是(　)。
　　A.税务师事务所为委托方更换注册税务师
　　B.税务师事务所解体
　　C.税务师事务所被注销资格
　　D.税务师事务所因经营不善破产
　　E.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
　　『正确答案』BCDE
　　下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有(　)。
　　A.委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的
　　B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的
　　C.委托人投资方发生重大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的
　　D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
　　E.委托方解体
　　『正确答案』BDE
　　受托方的法律责任承担问题
　　注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。这些行为包括(　)。
　　A.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或少缴税款的
　　B.执业期间买卖委托人股票、债券的
　　C.泄露委托人商业秘密的
　　D.利用职业之便，谋取不正当利益的
　　E.在一个会计年度违反《注册税务师管理暂行规定》1次以上的
　　『正确答案』BCD
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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