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2015年注册税务师考试《税务代理实务》重点：第五章

来源： 高顿网校 2015-03-26
2015年注册税务师考试最全资料
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　　第六章　代理建账建制
　　代理建账建制的基本要求(熟悉)
　　对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。
　　【单选题】关于个体户建账的说法，错误的是(　)。
　　A.注册资金在20万元以上的，应建复式账
　　B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账
　　C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账
　　D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账
　　『正确答案』C
　　『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
　　【单选题1】下列情形中，(　)的个体工商户应设立简易账。
　　A.注册资金为25万元
　　B.汽车修理修配厂月销售额为30000元
　　C.从事食品零售的企业月销售额为90000元
　　D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元
　　『正确答案』B
　　『答案解析』应当设置简易账：
　　(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;
　　(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;
　　(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形
　　【单选题】注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制(　)，报送主管财税机关。
　　A.资产负债表、损益表、现金流量表
　　B.资产负债表、应税所得表、损益表
　　C.资产负债表、留存利润表、现金流量表
　　D.资产负债表、应税所得表、留存利润表
　　『正确答案』D
　　在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许扣除。
　　熟悉对业主工资的处理;税前不允许扣除的支出
　　个体工商户会计科目及其账务处理的特殊性：本年应税所得、留存利润、业主投资、税后列支费用。不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。
　　【多选题3】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(　)。
　　A.被没收的财物、支付的罚款
　　B.各种税收的滞纳金
　　C.分配股利
　　D.从业人员的工资
　　E.业主的工资
　　『正确答案』ABCE
　　【多选题5】某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2013年度由于消防设施不合格被消防部门处以50000元罚款。根据上述业务编制正确的会计分录为(　)。
　　A.借：生产成本　　50000
　　贷：银行存款　　50000
　　B.借：管理费用　　50000
　　贷：银行存款　　50000
　　C.借：营业外支出　　50000
　　贷：银行存款　　50000
　　D.借：税后列支费用　　50000
　　贷：银行存款　　50000
　　E.借：留存利润　　50000
　　贷：税后列支费用　　50000
　　『正确答案』DE
　　习题――简答题
　　【简答题】(2013年，6分)某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员下。
　　问题：
　　1.说明上述业务涉及的独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。
　　2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)
　　『正确答案』
　　1.为独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。
　　2.相应会计分录：
　　借：应付工资　提示：销售人员
　　税后列支费用　提示：投资者家庭成员
　　贷：银行存款
　　借：营业费用
　　贷：应付工资
　　借：留存利润
　　贷：营业费用
　　借：留存利润
　　贷：税后列支费用
　　借：应付工资
　　贷：应交税费――代扣个人所得税
　　借：留存利润
　　贷：应交税费―应交个人所得税
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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高顿税务师讲师

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管理学硕士
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杜丽娟

高顿税务师讲师

学历背景
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8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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杜丽娟
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马腾

高顿税务师讲师

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