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2015年注册税务师考试《税务代理实务》重点：第六章

来源： 高顿网校 2015-03-26
2015年注册税务师考试最全资料
　　高顿网校注册税务师考试题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。
　　12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理?
　　『正确答案』
　　借：应交税费――应交增值税(已交税金)　　10
　　贷：银行存款　　10
　　转出未交增值税
　　核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费――应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费――未交增值税”科目
　　【简答题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末的账务处理?
　　『正确答案』
　　借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税)　　13000
　　贷：应交税费――未交增值税　　13000
　　减免税款
　　(1)反映企业按规定减免的增值税款
　　(2)企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
　　(3)财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额(教材98页)
　　【简答题】某企业为增值税一般纳税人，2014年1月份缴纳技术维护费370元，如何进行账务处理?
　　『正确答案』
　　缴纳时
　　借：管理费用370
　　贷：银行存款370
　　按规定抵减的增值税应纳税额：
　　借：应交税费――应交增值税(减免税款)370
　　贷：管理费用370
　　出口抵减内销产品应纳税额
　　(1)反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。
　　(2)账务处理：
　　借：应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
　　贷：应交税费――应交增值税(出口退税)
　　营改增抵减的销项税额
　　(1)用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。(教材97页)
　　(2)账务处理：
　　借：主营业务成本
　　应交税费――应交增值税(营改增抵减的销项税额)
　　贷：银行存款(或应付账款)
　　销项税额
　　(1)记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。
　　(2)注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记
　　【简答题】某企业原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理?
　　『正确答案』
　　借：主营业务收入　　10000
　　贷：银行存款　　11700
　　应交税费――应交增值税(销项税额)　　1700
　　同时冲减成本：
　　借：库存商品
　　贷：主营业务成本
　　出口退税
　　记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
　　【简答题】企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，应如何进行账务处理?
　　『正确答案』
　　借：其他应收款――应收出口退税款(增值税)　　80000
　　应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　20000
　　贷：应交税费――应交增值税(出口退税)　　100000
　　进项税额转出
　　记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
　　具体分为三种情况
　　(1)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
　　(2)在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。
　　借：待处理财产损溢
　　贷：原材料(库存商品等)
　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)
　　(3)生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)
　　转出多交增值税
　　(1)核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
　　(2)对于由于多预缴税款形成的“应交税费――应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。
　　【简答题】某企业2014年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末如何进行账务处理?
　　『正确答案』月末不进行账务处理
　　【简答题】某企业2014年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理?
　　『正确答案』
　　按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出
　　借：应交税费――未交增值税　　7000
　　贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税)　　7000
　　小规模纳税人的账务处理
　　小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费――应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
　　借方发生额，反映已缴的增值税额;
　　贷方发生额，反映应缴的增值税额;
　　期末借方余额，反映多缴的增值税额;
　　期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
　　【简答题】2014年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。应如何进行账务处理?
　　『正确答案』
　　借：银行存款　　20600
　　贷：主营业务收入　　20000
　　应交税费――应交增值税　　600
　　借：应交税费――应交增值税　　600
　　贷：银行存款　　600
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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高顿税务师讲师

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杜丽娟
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马腾

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