2015年注税考试《税务代理实务》辅导:印花税纳税申报代理实务
来源:
高顿网校
2015-03-26
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第二节 印花税纳税申报代理实务
一、印花税的计算方法
印花税额=计税金额×税率
或=固定税额×应税凭证件数
应纳税额不足一角的不征税。应纳税额在一角以上,其尾数按四舍五入方法计算贴花。
企业应税凭证所记载的金额为外币的,应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币,计算应纳税额。
[例9-3]某企业2009年2月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件,与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件,所载金额80万元;订立产品购销合同两件,所载金额为140万元;订立借款合同一份,所载金额为40万元。此外,企业的营业账簿中,"实收资本"科目载有资金200万元,其他账簿5本。则该企业2月份应计算缴纳印花税为:
(1)权利、许可证照应纳税额:
应纳税额=4×5=20(元)
(2)产权转移书据应纳税额:
应纳税款=800000×0.0005=400(元)
(3)购销合同应纳税额:
应纳税额=1400000×0.0003=420(元)
(4)借款合同应纳税额:
应纳税额=400000×0.0005=20(元)
(5)营业账簿中"实收资本"应纳税额:
应纳税额=2000000×0.0005=1000(元)
(6)其他营业账册应纳税额:
应纳税额=5×5=25(元)
(7)应纳印花税税额合计:
应纳税额=20+400+420+20+1000+25=1885(元)
二、代理印花税纳税申报操作规范与申报表填制方法
(一)代理印花税纳税申报操作规范
1.了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点,确定应税凭证可能发生的主要范围。
2.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、技术合同、营业账簿、权利许可证照等,按合同金额和适用的税率计算应纳税额。
3.核查企业具有合同性质的票据、单据。
4.核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户。
5.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证,还应核查计税金额与扣除金额,确定计税依据。
6.税额较大的(税法规定为超过500元)可用税收缴款书缴纳税款。如果企业应税凭证种类多,纳税次数发生频繁,且金额较大,可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法。
(二)代理填制印花税纳税申报表的方法
1."应税凭证名称"按合同适用的印花税税目填写。
2."计税金额"应填写印花税的计税依据。
3."已纳税额"反映本月已贴花的税额,或以缴款书缴纳的印花税额。
4."购花贴花情况"反映企业购买印花税票自行完税贴花后结存的税票金额。本栏可为税务机关提供税收票证管理的原始资料。
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税务师备考 热门问题解答
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税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
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考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
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