《税法一》增值税部分模拟试题

　　1.下列各项中，应当征收增值税的是（　　）。
　　A.邮政部门发行报刊
　　B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费
　　C.典当业销售死当物品
　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
　　【答案】C
　　【解析】选项A，邮政部门发行报刊，征收营业税，不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，不属于增值税征税范围，不征增值税。
　　2.甲企业为增值税一般纳税人，2011年11月销售化妆品一批，取得含税收入117万元，并负责运输，收取运费12万元、装卸费1.5万元、建设基金0.8万元。采用分期收款方式销售高档化妆品100套，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取80%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月购货方资金紧张，经协商，本月收取不含税货款10万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。本期购进原材料取得增值税专用发票30张，注明金额共计90万元。则甲企业11月份应纳增值税税额为（　　）万元。
　　A.10.58
　　B.5.47
　　C.8.56
　　D.9.23
　　【答案】A
　　【解析】应纳增值税=(117+12+1.5+0.8)÷(1+17%)×17%+50×80%×17%-90×17%=10.58(万元)。
　　3.下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（　　）。
　　A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
　　B.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权
　　C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
　　D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
　　【答案】C
　　【解析】选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；选项B、D，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
　　4.某生产企业4月销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（　　）元。
　　A.16523
　　B.16972
　　C.17108
　　D.17780
　　【答案】D
　　【解析】销项税额=2000×58×17%+1500×58×17%+100×58×17%=35496(元)
　　进项税额=2000×7%+17000+720×80%=17716(元)
　　应纳增值税税额=35496-17716=17780(元)。
　　5.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2011年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2011年4月应纳增值税、营业税共计（　　）万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
　　A.82
　　B.80.8
　　C.101.6
　　D.108.8
　　【答案】A
　　【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计=800×17%-61.2+140×3%+60×5%=82(万元)。
　　6.某软件开发企业2011年11月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　　）元。
　　A.10200
　　B.2040C.10193
　　D.2010
　　【答案】B
　　【解析】应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
　　实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
　　实际应负担税额=68000×3%=2040(元)。