CTA备考《税法一》模拟试题计算题练习

　　（一）
　　甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产小汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2011年3月发生下列业务：
　　（1）外购一批生产材料，不含增值税金额90万元，将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎5000只，提货时向乙企业支付含增值税款项29．25万元（含加工费23．4万元和辅助材料费5．85万元）,当月乙轮胎厂同类内胎不含增值税售价216．6元/只。将从乙企业加工收回的内胎中的80%领用，用于连续加工成带有甲企业标识的成套轮胎。
　　（2）当月按照合同向某汽车厂预收2000套轮胎款81．9万元（含税），月末发货90%，其余在下月初发货。
　　（3）采用赊销方式销售轮胎3000套，合同约定含税总价122．85万元，当月末应结款60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。
　　（4）当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额20万元。
　　（5）当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。
　　汽车轮胎消费税税率为3%，要求计算：
　　71．*9笔业务应被代收代交的消费税（    ）万元；
　　A．3.25
　　B．3.38
　　C．3.44
　　D．3.56
　　72．第二、三笔业务应纳的消费税合计（    ）万元；
　　A．5.04
　　B．3.99
　　C．3.78
　　D．3.61
　　73．第四、五笔业务应纳的消费税合计（    ）万元；
　　A．0.9
　　B．0.8
　　C．0.7
　　D．0.6
　　74．该企业当月应向税务机关缴纳的消费税是（    ）万元。
　　A．1.52
　　B．1.78
　　C．1.91
　　D．2.13
　　【答案】71．A；72．C；73．D；74．B
　　【解析】
　　71．*9笔业务应被代收代缴的消费税；
　　216．6×5000/10000×3%=108．3×3%=3．25（万元）
　　72．第二笔业务应纳的消费税
　　81．9÷(1+17%)×90%×3%=1．89（万元）
　　第三笔业务应纳的消费税
　　122．85÷(1+17%)×60%×3%=1．89（万元）
　　第二、三笔业务应纳的消费税合计3．78万元
　　73．第四笔业务应纳的消费税
　　20×3%=0．6（万元）
　　摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目交纳消费税。
　　第五笔业务应纳的消费税0
　　农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。
　　74．该企业当月应向税务机关缴纳的消费税
　　(1．89+1．89+0．6)-3．25×80%=4．38-2．6=1．78（万元）。
　　（二）
　　某市郊野植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人。2011年发生下列业务：
　　（1）取得门票收入2000000元，景区环保车收入800000元；
　　（2）当年商品部零售商品收取现金340500元；
　　（3）当年照相部取得照相收入100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票20000元；
　　（4）餐厅取得餐饮收入400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨，取得收入50000元；
　　（5）为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；
　　（6）外购一辆中型巴士作为通勤车辆，取得车辆购置发票注明含税价款200000元和10000元车辆装饰费。
　　要求计算
　　75．该公园应纳营业税（    ）元；
　　A．128500
　　B．108500
　　C．88500
　　D．68500
　　76．该公园应纳消费税（    ）元；
　　A．7500
　　B．6250
　　C．5500
　　D．0
　　77．该公园应纳增值税（    ）元；
　　A．12132.43
　　B．11002.23
　　C．10305.83
　　D．9132.33
　　78．该公园应纳车辆购置税（    ）元。
　　A．17948.72
　　B．17094.02
　　C．21000
　　D．0
　　【答案】75．A；76．B；77．C；78．A
　　【解析】75．该公园应缴纳的营业税
　　2000000×3%+（800000+100000+50000+400000+20000）×5%=128500（元）
　　经营浏览场所的动植物园的门票收入按照文化业计税，采用3%的营业税率；
　　景区环保车按照服务业——旅游业适用5%的营业税税率；
　　照相部按照服务业——其他服务业适用5%的营业税税率；
　　餐厅餐饮按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率；自酿啤酒就餐餐饮收入交纳消费税，同时按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率；
　　代管花草按照服务业适用5%的营业税税率。
　　76．该公园应缴纳的消费税
　　25×250=6250（元）
　　77．该公园应缴纳的增值税
　　340500÷（1+3%）×3%+20000÷（1+3%）×2%=9917．48+388．35=10305．83(元)
　　78．该公园应缴纳的车辆购置税
　　（200000+10000）÷（1+17%）×10%=17948．72（元）。