注册税务师考试考点和误区总结（上）

　　前言：在复习的白热化阶段，你是否还在为各种容易混淆的概念、难理解的专业词汇抓狂？这篇文章就贴心地为考生提供了一些易混淆的考点和误区，帮助考生在这段复习期间对所学内容有个明晰的概念。
　　翻修（入固定资产）和装修（入费用）的税务处理完全不同。
　　用审计的思路学习税代：站在更高的位置思考会计与税法，在不一致的地方（比如特殊收入确认），算错税时，要清醒，才明白要害。
　　相邻环保关系≠相邻土地环保关系
　　行政诉讼中也按“民不告，官不纠”来处理。
　　行政复议却不，按照“有错必改”来处理。
　　受理≠审理
　　成立≠生效
　　行政复议是一种具体行政行为，而不是一种司法监督程序。
　　法律一课更关注于区别概念和术语。
　　比如：公平≠公正
　　平等互利≠公平合理
　　行政处罚不要求解决“公正”的问题。
　　“罚款”不是纳税关系，是一种行政处罚，所以可以直接提起诉讼的。而且不需要担保或先缴纳。
　　合伙共同共有关系属于“共同共有”，虽然合伙也有按出资比例约定的。
　　财会方面把注会的底子翻出来，应该够用了，关键是要习惯他的问法和侧重点。
　　基本收入≠计税收入
　　消费税≠资源税（地税管）
　　工会经费不用调整了，所以比例是15.5%或16.5%.还要注意福利费中开支的工资。
　　农产品≠免税农产品
　　水≠自来水
　　水面≠水流
　　矿山 ≠ 矿藏
　　烟叶≠烟丝
　　“修理”房屋与“修理”汽车涉税截然不同
　　组价：
　　用成本利润率时：乘法
　　用销售利润率、应税所得率、税率时：除法
　　土地增值税：
　　算增值额的思路≠算企业所得税的思路
　　承包：
　　算企业所得税的思路≠算个人所得税的思路
　　印花税：
　　技术转让属财产转让5%%.不用交个人所得税。
　　农用汽车≠农用拖拉机≠农用运输拖拉机
　　面条≠方便面
　　盘亏属于“非正常损失”，进项税要转出。
　　“非关联” “非正常” “关联” “正常” “超过” “低于”
　　不低于（说无形资产摊销）≠不超过（会计的说法）
　　不对的 错误的 不是错误的 不是正确的 不可以全额扣除的
　　宁缺勿滥 耐得寂寞，终成大器
　　记得找各科的联系点，税务代理是委托代理的一种，但有不同（比如少交税时：要50%到3倍的罚款）；复议，征管法，登记，实体法……
　　消费税涉及的货物，增值税的税率：17%
　　资源税涉及的货物，增值税的税率：13%
　　收购未税矿产品所交税款计入成本。
　　房地产开发企业≠建筑企业
　　应纳税所得额≠应纳税所得税额
　　预交款除了房地产售房外要交营业税，其他按权责发生制。
　　[电信企业预收电话费不交的。而且打折销售电话卡也很特殊，而且职工教育经费2.5%，广告费业务宣传费8.5%，真的很特别，今年可能要考大题哦]
　　中税广通的练习中关于工会经费的题目全部是错误的，要按照新制度做。
　　几个不容许延抵的项目：研究开发费、业务宣传费、招待费、工资福利教育费、超支利息
　　几个容许延抵5年的项目：亏损、境外所得（包括个人的那块）、广告费、国产设备40%部分、投资退税？
　　企业之间签定借款合同不用交印花税！？
　　保全措施：不能够没缴款就保全，因为“或者担保”也行。
　　“运费、海关完税凭证、税务代开发票” 申报抵扣规定的期限一致，这些东西不需要认证的，记得和“防伪税控发票”的规定表述不同。虽然实质一样。
　　境外所得补税，叶老师有总结：在国内税率高于国外的，可以直接用还原后的所得直接乘税率差，这样简便很多。
　　投资收益（不管国内或过外）一定要记得还原，填申报表，计算43行。
　　算公益救济性捐赠限额也是一个头痛的问题，记得先减营业外支出后。
　　出租（其他业务收入或支出）≠出借（管理费用）≠出让（不交土地增值税）≠转让（交）≠受让（交契税）≠ 转借 （文字游戏，没办法）
　　会计上：债务重组永远不要考虑损益的问题，非货币性交易有补价的时候收到补价一方要考虑。
　　税法上：也不要考虑的太复杂。应纳税时间性差异反映在递延税款的贷方。可递减时间性差异在借方。转回时相反。