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2015年注册税务师考试大纲：一般收入的确认

来源：高顿网校 2015-04-09

　　为了方便各位考生能够系统地掌握2015年注册税务师考试的重要知识点，高顿网校为考生开设了高顿注册税务师考试题库，针对知识点做深入解析，详细的答案解析，帮助考生提高应试能力。

　　（1）销售货物收入

　　（2）劳务收入

　　（3）转让财产收入

　　指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

　　企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　【单选题】（2010年考题）2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（　）。

　　A.A企业取得投资转让所得100万元　　
B.A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

　　D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　答案：A

　　解析：股权转让所得=600-500=100（万元）

　　（4）股息、红利等权益性投资收益

　　指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财务、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　（5）利息收入

　　指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　（6）租金收入

　　指企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。

　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　（7）特许权使用费收入

　　指企业提供专利权、非专利技术、商标权、着作权以太其他特许权的使用权取得的收入。无形资产的使用权而取得的收入。

　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　（8）按受捐赠收入

　　指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

　　按照收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　企业接受捐赠的非货币性资产，按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。入账价值的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税。

　　（9）其他收入

　　包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

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