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2015年注册税务师考试大纲：免征与减征优惠

来源：高顿网校 2015-04-09

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　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征和减征两部分。

　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：9项

　　（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

　　（2）农作物新品种的选育；

　　（3）中药材的种植；

　　（4）林木的培育和种植；

　　（5）牲畜、家禽的饲养；

　　（6）林产品的采集；

　　（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

　　（8）远洋捕捞。

　　（9）“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业

　　2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（记忆）

　　（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

　　（2）海水养殖、内陆养殖。

　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　国家重点扶持的公共基础设施项目指港口码头、机场、公路、电力、水利等。

　　自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

　　（四）符合条件的技术转让所得★

　　（新增）技术转让是指居民企业转让其拥有的技术所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

　　在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【单选题】（2010年考题）2009年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2009年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.25

　　B.50

　　C.75

　　D.100

　　答案：B

　　解析：在计算企业所得税时分两部分计算，先计算不包括技术转让收入的所得税，再计算技术转让收入应缴的所得税。

　　应纳税额=[（3000-900）（收入总额）-400（不征税收入）-（1800-200）（扣除项目）]×25%+[（900-200-500）]×25%÷2（技术转让所得减免的所得税额）=50（万元）。

　　居民企业从直接或间接持有股份之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

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