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2015年注册税务师考试《税法二》：税收优惠（1）
来源：
高顿网校
2015-04-13
高顿网校为您提供会计实务视频课堂，会计实务免费试听，助力考生通过顺利通过注册税务师考试。体验注册税务师考试题库>>
一、免征与减征优惠
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税;企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。
1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。(非流通)
(2)农作物新品种的选育。
(3)中药材的种植。
(4)林木的培育和种植。
(5)牲畜、家禽的饲养。
(6)林产品的采集。
(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
(8)远洋捕捞。
2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
(2)海水养殖、内陆养殖。(远洋捕捞免征企业所得税)
【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有()。
A.蔬菜的种植
B.中药材的种植
C.花卉的种植
D.海水养殖
【答案】AB
【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。
A.农产品初加工
B.远洋捕捞
C.花卉的种植
D.海水养殖
【答案】CD
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
①企业承包经营、
②承包建设和
③内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入(非获利年度)所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
【例题】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可享受的税收优惠政策是()。
A.自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
B.自获利年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
C.自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D.自获利年度起，*9年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
【答案】A
(四)符合条件的技术转让所得
企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
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-
考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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