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2015年注册税务师考试《税法二》：税收优惠（6）

来源：高顿网校 2015-04-13

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　　十、非居民企业优惠

优惠种类	具体规定
减按低税率	非居民企业减按10%的税率征收企业所得税
免征企业所得税	非居民企业的下列所得免征企业所得税： 1．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 2．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 3．经国务院批准的其他所得。

　　十一、其他有关行业的优惠

　　(一)关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

　　1.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

　　2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，企业所得税两免三减半。

　　3.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　4.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　5.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

　　6.集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

　　7.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

　　8.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可以减按l5%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，企业所得税五免五减半。

　　9.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，企业所得税两免三减半。

　　10.再投资退税：

　　(1)自2008年1月l日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

　　(2)自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

　　再投资退税额=再投资额÷(1-企业实际适用的所得税税率)×企业实际适用的所得税税率×40%(或80%)

　　(二)关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

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