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2015年注册税务师《税法二》基础考点：印花税的纳税人

来源：高顿网校 2015-04-15

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　　【内容导航】：

　　(一)经济合同

　　(二)产权转移书据

　　(三)营业账簿

　　(四)权利、许可证照

　　【所属章节】：

　　本考点属于《税法二》第四章印花税第二节征税范围、纳税人和税率的内容。

　　【基础考点】：印花税的征税范围

　　(一)经济合同

　　1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

　　对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　　对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。(生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同)

　　2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)

　　3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

　　4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同

　　5.财产租赁合同。

　　6.货物运输合同。

　　7.仓储保管合同。

　　8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。

　　9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。

　　10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。

　　技术转让合同分类：

　　①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

　　②专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。(前两类都是公开的,有主的，按“产权转移书据”缴印花税)

　　③专利申请转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

　　④非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。(后两类都是没主的或保密的,按“技术合同”缴纳印花税)

　　(二)产权转移书据

　　我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

　　(三)营业账簿

　　1.资金账簿

　　2.其他营业账簿

　　3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：

　　(1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

　　(2)对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

　　(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

　　(4)对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

　　(5)跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

　　(6)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

　　(7)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　(四)权利、许可证照

　　权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

　　应税的“四证一照”(经济类凭证)

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