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2015年注册税务师《税法二》辅导资料1.1

来源： 高顿网校 2015-04-15
　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！
　　*9节 概述
　　企业所得税是以我国境内企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
　　一、企业所得税的特点
　　1.通常以纯所得为征税对象。
　　2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
　　3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
　　二、各国对企业所得税征税的一般性做法
　　(一)纳税义务人:各国只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税。
　　(二)税基:各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。
　　(三)税率:一是比例税率，二是累进税率。
　　(四)税收优惠:主要方法有(客观题):(1)税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式;(2)税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目;(3)加速折旧。
　　2015年注册税务师《税法二》辅导资料1.2
　　第二节 征税对象
　　一、纳税义务人
　　企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
　　注意：企业所得税中的企业二字≠企业，主要体现在两个方面：
　　1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税，包括依法注册、登记的事业单位和社会团体;
　　2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
　　按纳税义务人纳税义务不同，分为居民企业和非居民企业：(依据注册地标准和实际管理机构标准)
　　(一)居民企业
　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
　　(二)非居民企业
　　非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　二、征税对象：包括生产经营所得、其他所得和清算所得。
　　(一)居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
　　(二)非居民企业的征税对象:
　　1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　相关概念：
　　(一)机构、场所：
　　1.管理机构、营业机构、办事机构。
　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所。
　　3.提供劳务的场所。
　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
　　6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
　　(二)所得来源地的确定：
　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
　　3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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