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2015年注册税务师税法二：房产税减免优惠

来源：高顿网校 2015-04-15

　　为了方便各位考生能够系统地掌握2015年注册税务师考试的重要知识点，高顿网校为考生开设了高顿注册税务师考试题库，针对知识点做深入解析，详细的答案解析，帮助考生提高应试能力。

　　减免税优惠

　　下列房产免征房产税：

　　(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产。

　　(二)国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。

　　【典型例题1】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2011年年初将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少?

　　『答案解析』①省政府机关办公用房免税。

　　②出租部分应以租金交税。应纳房产税=100′12%=12(万元)

　　(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。

　　(四)个人拥有的非营业用的房产。

　　(五)经财政部批准免税的其他房产。

　　1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税。

　　2.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　3.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

　　4.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但是如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

　　【典型例题2】某企业2011年2月委托一家施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2011年企业该项固定资产应缴纳房产税(　)万元。

　　A.2.1

　　B.2.31

　　C.2.8

　　D.3.08

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)

　　5.自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修其间免征房产税。

　　【典型例题3】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2011年4月底B栋房产租赁到期。自2011年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，当地省政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(　)。

　　A.15.04万元

　　B.16.32万元

　　C.18.24万元

　　D.22.72万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应缴纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%/12×4+1000×(1-20%)×1.2%/12×8+4×10×12%=15.04(万元)

　　6.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

　　7.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

　　8.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税。

　　9.对于邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税。

　　10.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　11.铁道部所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。

　　12.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　13.天然林的保护工程相关的房产免税。

　　【典型例题4】

　　下列房产免征房产税的有(　)。

　　A.老年服务机构自用的房产

　　B.大修停用三个月以内的房产

　　C.停用的毁损不堪居住的房产

　　D.房管部门向居民出租的公有房产

　　E.实行差额预算管理的事业单位的房产

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　【典型例题5】(2011年多选题)

　　下列房产应征房产税的有(　)。

　　A.企业办公用的房产

　　B.军队出租的空余房产

　　C.个人拥有的营业性房产

　　D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产

　　E.施工期间在基建工地附近租用的房产

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税;选项D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免税。

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