2015年注册税务师考试《税法二》考点精要8

来源: 高顿网校 2015-04-15
1787
  高顿网校为您提供会计实务视频课堂,会计实务免费试听,助力考生通过顺利通过注册税务师考试。体验注册税务师考试题库>>
  一、纳税地点
  1.除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
  2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
  3.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。
  非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
  4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
  二、纳税期限:
  企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。
  (一)纳税年度
  1.企业所得税的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。
  2.企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度。
  3.企业清算时,应当以清算期间作为1个纳税年度。
  (二)汇算清缴:自年度终了之日起5个月内,汇算清缴,结清应缴应退税款。
  (三)终止清算:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
  三、纳税申报
  按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
  四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
  (一)基本原则与适用范围
  1.居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的,该居民企业为汇总纳税企业(以下称企业)。
  2.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
  3.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税。
  二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税;三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。
  不就地预缴企业所得税:
  (1)具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的,具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构,不就地预缴企业所得税。
  (2)不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,不就地预缴企业所得税。
  (3)上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税。
  (4)新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税。
  (5)撤销的分支机构,撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。
  (6)企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构,不就地预缴企业所得税。
  4.企业计算分期预缴的所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其在中国境外设立的营业机构。
  5.总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后按规定的方法计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后,再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。
  (三)分支机构分摊税款比例
  总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
  五、合伙企业所得税的征收管理
  (一)合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。自然人:个税;法人和其他组织,企业所得税。
  (二)合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
  (三)合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:
  1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
  2.合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
  3.协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
  4.无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
  (四)合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
  六、新增企业所得税征管范围调整
  (记忆小贴士:征税机关的确定跟着流转税走,跟着总机构走)
  自2009年1月1日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。
  从2009年起,企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国税局管理。银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理。除前述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地税局管理。
  外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。
  如2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业,从2009年起新设立的分支机构,其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致;从2009年起新增跨区经营汇总纳税企业,总机构按基本规定确定的原则划分征管归属,其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
  按税法规定免缴流转税的企业,按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;既不缴纳增值税,也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地税局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业,原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属;
  企业税务登记时无法确定主营业务的,一般以工商登记注明的*9项业务为准;一经确定,原则上不再调整
  高顿网校温馨提醒:高顿网校会在*9时间通知大家,敬请关注高顿网校*7考试动态【提示:“Ctrl+D”收藏此页面】。
税务师备考 热门问题解答
税务师每年什么时候报名?

税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试?

最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些?

税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配?

考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。

在线提问
严选名师 全流程服务

周靖

高顿税务师讲师

学历背景
管理学硕士
教学资历
从事财会教育近十年,教学经验丰富,深谙出题规律,原理讲解清晰,考点记忆有趣。
客户评价
重、难、疑、易考点把握精准,有亲和力和幽默感,学员亲切称课堂为“故事会”。
周靖
  • 老师好,考出税务师的难度相当于考进什么大学?
  • 老师好,税务师考试怎样备考(越详细越好)?
  • 老师好,38岁才开始考税务师会不会太迟?
  • 老师好,税务师通过率是多少?
  • 老师好,税务师挂证一年多少钱,怎么操作?
999+人提问

杜丽娟

高顿税务师讲师

学历背景
硕士
教学资历
8年财税教学培训经验:CPA、中级、税务师等;曾获全国十佳教师。
客户评价
法条“粉碎机,善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条,授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
杜丽娟
  • 老师好,考出税务师的难度相当于考进什么大学?
  • 老师好,税务师考试怎样备考(越详细越好)?
  • 老师好,38岁才开始考税务师会不会太迟?
  • 老师好,税务师通过率是多少?
  • 老师好,税务师挂证一年多少钱,怎么操作?
999+人提问

马腾

高顿税务师讲师

学历背景
硕士
教学资历
8年财税教学培训经验:CPA、中级、税务师等;曾获全国十佳教师。
客户评价
深谙应考逻辑和解题方法,重难点突出,授课特点深入浅出、耐心细致,帮助数万考生有效提分。
马腾
  • 老师好,考出税务师的难度相当于考进什么大学?
  • 老师好,税务师考试怎样备考(越详细越好)?
  • 老师好,38岁才开始考税务师会不会太迟?
  • 老师好,税务师通过率是多少?
  • 老师好,税务师挂证一年多少钱,怎么操作?
999+人提问

高顿教育 > 税务师 > 考试辅导

报考查询 考试预约 免费小课 在线咨询