CTA备考税法一消费税易错点汇总（二）

　　名词解释：消费税(Consumer tax)是以消费品Consumption tax(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
　　7、购进的已税消费品在抵扣时和委托加工消费品的抵扣范围一致，再次强调，凡不属于教材中规定的范围的，不得抵扣，例如，购进已税轮胎生产小汽车等例：以下情形可以抵扣购进产品消费税的(c) a：购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎 b：购进的痱子粉生产面霜 c：购进的烟丝生产卷烟 d：购进的汽油生产柴油解答：a生产免税商品，不得抵扣，b购进时未交纳消费税，不得抵扣，c可以抵扣，d不得抵扣相信是重点中的重点，多注意一眼。
　　8、出口消费品退税问题，只有外贸企业购进非商业企业的消费品或委托外贸企业出口才允许免税并退税，生产企业出口在生产环节已经免税，出口时不再退税，涉及到商业企业的，一律不免不退，建议和增值税中生产企业实行免抵退结合记忆例：下列产品出口可以退消费税的有(ab) a：外贸企业从一般纳税人生产企业购进的香烟出口 b：外贸企业从小规模纳税人生产企业购进的化妆品出口 c：生产企业自行出口小汽车 d：生产企业从商业企业购进鞭炮出口 e：外贸企业代理商业企业出口雪茄 f：外贸企业委托外贸企业出口香皂 g：生产企业委托外贸企业出口金银首饰解答：a可以退，b可以退，不存在小规模和一般纳税人问题;c、f不得退，因为已经免了;de涉及到商业企业，一律不退;g零售环节征收的出口时不退。相信是重点中的重点，多注意一眼。
　　9、企业用消费品以物易物、投资入股、抵偿债务等方式移送消费品的，其计税价格当期同类*6价格为准。成套出售消费品涉及不同税率的，即使分开核算，也应从高税率计算。比如出售成套化妆品等例：凡企业交纳的消费税除了用组成计说价格外均用当期同类平均价格计算消费税。(x)
　　10、委托加工消费品的，涉及到从量计征的部分，其计税数量以委托方实际收到数量为准例：a企业委托b企业加工卷烟，加工费1000元，烟丝成本1万元，b企业代垫辅助材料1000元，共加工100箱卷烟，a企业当期收回50箱，试计算b企业代收代缴消费税。(税率45%，定额150)解答：当期b企业代收代缴的消费税金为：(10000+1000+1000)/(1-45%)*45%+50*150相信是重点中的重点，多注意一眼。
　　11、消费税的很多计税标准和增值税相似，其中提出价外费用问题，价外费用一般视同含税价格，在计算消费税时，一定要注意换算成不含税价格并入销售额计算消费税，在计算消费税时很容易忽视这点例：某生产企业销售轮胎一批收到含税销售额100万元，另外代收政府部门规定交纳的轮胎使用费1万元，收取购买方代垫的运费9000元，将运费发票开具给了购货方并交还。试计算企业应交纳的消费税。解答：价外费用一律视同含税销售额，但代垫运费满足条件的不得并入，应纳消费税为：(100+1)/(1+17%)*10%相信是重点中的重点，多注意一眼。
　　12、企业将消费品交由非独立核算门市部销售的，其计税价格应以门市部销售价格为准企业当月交由非独立核算门市部一批卷烟，价值为10万元，当期门市部未销售，则企业不纳消费税。