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注册税务师税法一增值税易错汇总（四）

来源：高顿网校 2014-04-30

　　名词解释：增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
　　16．出口人员免税商店销售的货物还是要交纳增值税的，免税商店免的是进口环节税，销售环节不免
　　17．商贸企业要想成为一般纳税人，年销售额必须大于180万，否则免谈，而防伪税控系统加油站无论销售额多少都是一般纳税人
　　18．购进农产品可抵扣情况：销售农产品的只可能是农业生产者。其中小规模纳税人销售不是自产的农产品，购进人不得抵扣进项税注意，这里一定本次考试的必关注内容
　　19．产品发生非正常损失，用于生产该产品的材料按买入价格而非成本计算转出进项税，因为成本中很可能含有运费，要单独拿出来计算，祥见第六点，千万不要用产品的销售价来转出进项
　　例：一般纳税人生产企业从小规模纳税人手中购入自产农产品100万，取得普通发票，并支付运输费用10万，取得运费发票，货已验收入库，当月由于未按规定保存，发生霉烂的农产品成本为15万，该损失的农产品实际支付价款为12万元，计算当月企业应转出的进项税农产品成本为：100×（1-13%）+10（1-7%），其中10万元发生非正常损失，首先应计算10万中含有的运费，设损失部分应承担运费实际支付价为a，则 12×（1-13%）+a×（1-7%）=15，求出应分摊的运费a，应转出的进项为a×7%+12×13%，这里还要注意一点，从小规模纳税人手中购买的自产农产品也要按照13%的税率抵扣，和小规模纳税人的税率没有关系！切记！这里是难点内容，可能会出综合题，切切注意。
　　20．个人消费是指与生产无关的消费，购进的非固定资产办公用品不能理解为购进的货物用于消费，因为办公用品是在生产环节中使用的，进入期间费用。

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