注册税务师税法一增值税易错汇总（五）

　　名词解释：增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
　　21．增值税混合销售中牵涉到的非应税劳务并做销售额交纳增值税问题中，非应税劳务同样要看为和价外费用一样是含税收入，要换算成不含税后计算
　　例：某建材销售商店（小规模纳税人）销售建材取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，注明税额4万元，另当月提供装饰劳务获得劳务收入50万 元，由于会计核算不全，没有单独核算劳务收入，试计算当月商店的增值税未单独核算，劳务收入应征收增值税，当月应纳税额=4+50/（1+4%）×4%
　　22．混合销售和兼营非应税劳务的判断，如果非应税劳务是和交纳增值税业务紧密相连的，即如果没有增值税业务也不会发生非应税劳务的情况，则应该作为混 合销售，反之则应该作为兼营，例如建筑企业销售建材，建筑和销售建材没有直接的联系，因此作为兼营来看，但企业销售设备并且提供安装修缮等售后业务，应视 为混合销售行为。
　　23．取得防伪税控发票的企业，不管是工业企业还是商业企业，都不用再执行工业企业验收入库，商业企业全额付款的规定确认抵扣进项税，只要在90天以内到税务部门认证后便可抵扣了。但当期认证后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。
　　例：某生产企业为一般纳税人，购进一批低值易耗品，取得防伪税控增值税发票，注明价款100万，税金17万，货在途，销售主营产品取得含税销售额117万，开具普通发票。试计算当月应纳增值税
　　应纳税额=117/（1+17%）×17%-17
　　24．运费发票现在也有时间期限了，超过了时间期限的运费发票也不能抵扣进项了
　　25．收到的包装物押金如果逾期，一定要并入销售额计算销项税，除啤酒、黄酒外的酒类产品取得的包装物押金，不管是否逾期，均并入当期销售额计算增值税。