税收一重难点总结(三)

来源: 高顿网校 2014-04-30
  第二章考点、重难点:
  考点1:增值税的类型
  根据外购固定资产处理方式不同,分为三种。生产型不允许扣除固定资产的价值,收入型允许按照折旧分期扣除,消费型可以直接扣除。
  考点2:增值税的特点和优点
  特点:不重复征税,具有中性税收的特征;逐环节征税,最终消费者负担全部税款;税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。
  优点:平衡税负,促进公平竞争;便于对出口商品征税,避免对进口商品征税不足;组织财政收入的稳定性和及时性;税收征管上互相制约、交叉审计,避免发生偷税。
  考点3:小规模纳税人的认定和管理
  认定标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
  管理:按照简易办法计算增值税;不能开具增值税专用发票,但可以申请税务机关代开;可以单独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请。
  考点4:一般纳税人的认定
  不办理一般纳税人资格认定:个体工商户以外的其他个人;选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
  考点5:视同销售
  单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税:①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  考点6:混合销售行为
  纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;②财政部、国家税务总局规定的其他情形。除上述规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
  运输业务的单位与个人发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征收增值税。电信单位销售无线单寻呼机、移动电话并提供电信服务,征收营业税;单纯销售不提供服务的,征收增值税。销售林木以及销售林木并同时提供管护劳务,征收增值税。单独提供林木管护劳务,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务收入免营业税,其他劳务征收营业税。

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税务师备考 热门问题解答
税务师每年什么时候报名?

税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试?

最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些?

税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配?

考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。

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