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税法二章节指导（二）

来源：高顿网校 2014-04-30

　　二、征税对象
　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
　　（一）居民企业的征税对象
　　来源于中国境内、境外的所得。
　　（二）非居民企业的征税对象
　　来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。
　　1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
　　2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　4、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　1和2的所得税税率为25％，3和4减按10％的税率征收。
　　（三）所得来源的确定
　　1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
　　2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
　　3、转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
　　4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
　　5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
　　6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
　　【案例】：下列关于来源于中国境内、境外所得的确定原则，表述正确的是（）。
　　A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
　　B、动产转让所得按照转让动产的所在地确定
　　C、不动产转让所得按照不动产的企业所在地确定
　　D、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
　　【答案】D

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