税法二章节指导（三）

　　第三节　税率
　　大纲要求：
　　（一）了解税率设计的原则
　　（二）掌握适用税率的基本规定
　　基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
　　①在中国境内未设立机构、场所的，或者②虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10％的税率。
　　该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
　　⑴外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。
　　⑵国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。
　　⑶经国务院批准的其他所得。　　1、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的所得税税率征收企业所得税和15％的西部国家鼓励类企业的税率
　　2、小型微利企业减按20％的所得税税率征收企业所得税。
　　⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过（即小于等于）30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
　　⑵其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　举例：某工业企业从业人数为95人，资产总额为2800万元。2007年该企业亏损（这里所说的亏损指的是税法中的亏损，而非会计中的亏损）25万元，2008年该企业弥补亏损前应纳税所得额为45万元。则该企业适用的税率是多少？
　　解答：其适用税率为20％。
　　【案例】：按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税率包括（　）。
　　A、25％　B、20％　C、15％　D、10％
　　【答案】ABCD
　　【案例】：按照企业所得税法实施条例的规定，下列所得中，适用10％的企业所得税税率的是（）
　　A、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得
　　B、非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
　　C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而来源于中国境内的所得
　　D、非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，而来源于中国境内的所得
　　【答案】CD
　　【案例】：非居民企业取得的下列所得可以免征企业所得税的有（　）。
　　A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
　　B、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
　　C、经国家税务总局批准的其他所得
　　D、外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得
　　【答案】AB