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2015年注册税务师考试《税法一》考点复习10

来源：高顿网校 2015-04-22

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　　三、核电行业增值税规定

　　(一)关于核力发电企业的增值税政策

　　(二)关于大亚湾核电站和广东核电投资有限公司的税收政策

　　四、油气田企业增值税规定

　　油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。

　　【例题·多选题】下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有(　)。

　　A.油(气)田企业在油(气)田建设中为保持电信联络而修建通讯工程

　　B.建筑安装企业的钻井施工工程

　　C.电信工程公司代办的电信工程

　　D.油气田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建道路

　　E.油气田企业之间提供的运输劳务

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。通讯工程、油田建设工程(含道路建设)、油气田内部为维持油气田的正常生产而互相提供劳务等均属于生产性劳务。选项B、C属于营业税项目。

　　五、黄金交易、铂金交易、货物期货与钻石交易增值税

　　(一)黄金交易增值税征收管理

　　1.免税的黄金范围

　　2.黄金交易所的征税规定

　　(2)黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

　　(二)铂金交易业务增值税的处理

　　(1)对进口铂金免征进口环节增值税。

　　(4)国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。

　　(5)对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

　　(6)铂金出口不退税。

　　(三)货物期货增值税征收管理

　　(四)钻石交易增值税征收管理

　　1.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税。

　　2.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关免税凭证和核准单，可开具增值税专用发票。

　　3.钻石出口不得开具增值税发票专用发票。

　　4.国内开采或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票;不通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。

　　5.从钻石交易所会员单位购进成品钻石的增值税一般纳税人，在向会员单位索取增值税专用发票抵扣联的同时，必须向其索取核准单，以备税务机关核查。

　　六、促进残疾人就业税收优惠政策

　　(一)对安置残疾人单位的增值税政策

　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

　　1.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但*6不得超过每人每年3.5万元。

　　2.主管国税机关应按月退还增值税，本月已缴增值税额不足退还的，可在本年度内以前月份已缴增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。

　　4.兼营按规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。

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