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2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟试题（1）

来源：高顿网校 2015-04-23

　　各位考生想顺利通过注册税务师考试，除了掌握专业知识和答题技巧之外，还可以关注高顿网校的精品网课，帮助考生更好地理解会计从业知识，高顿祝各位考生考试大捷！进入直播>>

　　一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）

　　1.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

　　A.企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出

　　B.补征企业所得税时加收的利息支出

　　C.为建造固定资产发生的合理的利息支出

　　D.软件生产企业、集成电路设计企业发生的职工培训费

　　答案：D

　　解析：选项A，按发生额的60%在税前扣除；选项B不允许税前扣除；选项C不允许税前直接扣除。

　　2.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（）。

　　A.财政拨款

　　B.居民企业从其他居民企业取得的股息

　　C.购买国债取得的利息收入

　　D.确实无法偿付的应付款项

　　答案：A

　　解析：D属于企业所得税应税收入，应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。BC属于免税收入。

　　3.某人寿保险公司2013年前11个月保费收入计50000万元，12月保费收入6000万元，同时发生了部分业务退保，支付退保金2600万元。当年支付佣金合计9000万元。则该公司2013年佣金支出税前允许扣除的金额为（　）万元。

　　A.8010

　　B.2670

　　C.5340

　　D.5840

　　答案：C

　　解析：佣金支出税前允许扣除的金额＝（50000+6000-2600）×10%＝5340（万元）

　　4.某企业2013年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2013年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2013年可以税前扣除的研发费用金额为（）万元。

　　A.30

　　B.39

　　C.33.5

　　D.43.5

　　答案：D

　　解析：未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：20＋20×50%＝30（万元）形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6/12×150%＝13.5（万元）该研究开发费用在2013年可以扣除30＋13.5＝43.5（万元）

　　5.某居民企业（非金融企业）2013年12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，该居民企业的实际税负不高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6%，该居民企业2013年在计算应纳税所得额时，关联企业利息费用可以扣除金额是（）万元。

　　A.72

　　B.57.6

　　C.90

　　D.55.3

　　答案：A

　　解析：因为该居民企业的实际税负不高于境内关联企业，所以不受本金制约。但是利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。

　　可以扣除的利息费用=1200×6%=72（万元）

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