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2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟试题（3）

来源：高顿网校 2015-04-23

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）

　　11.根据企业所得税相关规定，下列有关同期资料的表述中不正确的是（）。

　　A.年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下的，可免予准备同期资料

　　B.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，可免予提供同期资料

　　C.外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易的，可免予准备同期资料

　　D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，可免予准备同期资料

　　答案：B

　　解析：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。

　　12.2013年5月20日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2011年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税20万元，该公司于2013年6月1日补缴了该税款，并报送了2011年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5％）

　　A.1.20

　　B.1

　　C.1.89

　　D.2

　　答案：B

　　解析：该公司补缴税款应加收利息=20×5%=1万元

　　13．下列关于房地产开发企业收入确认问题的规定，正确的是（　）

　　A.房地产企业发生视同销售行为时，如果采用按开发产品的成本利润率确定收入时，开发产品的成本利润率应该是15%，

　　B.属于经济适用房、限价房和危改房的预计毛利率，不得低于5%

　　C.企业只有在正式签订《房地产销售合同》时所取得的收入，才能确认为销售收入的实现。

　　D.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

　　答案：D

　　解析：房地产企业发生视同销售行为时，如果采用按开发产品的成本利润率确定收入时，开发产品的成本利润率不得低于15%；属于经济适用房、限价房和危改房的预计毛利率，不得低于3%；企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

　　14.企业缴纳的下列保险费不允许在税前扣除的是（）。

　　A.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业参加财产保险支付的保险费

　　D.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金

　　答案：B

　　解析：企业为投资者支付的商业保险费不得在税前扣除。

　　15.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费（税后）54600元。客户应代扣代缴个人所得税（　　）元。

　　A.12760

　　B.14300

　　C.15400

　　D.18600

　　答案：C

　　解析：应税所得额=（54600-7000）（1-20%）÷[1-40%（1-20%）]=56000元

　　应代扣代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400元

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