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2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟试题（4）

来源：高顿网校 2015-04-23

　　高顿网校注册税务师考试题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”

　　一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）

　　16.王先生为自由职业者，2013年7月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现7月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元，国库券的利息所得5000元。王先生上述所得应缴纳个人所得税（　　）元。

　　A.3000

　　B.4150

　　C.2900

　　D.4000

　　答案：A

　　解析：个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应税所得额；自2008年10月9日（含）起暂免征储蓄存款利息个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。

　　应缴纳个人所得税=16000×50％×20％+7000×20％=1600+1400=3000（元）

　　17.王先生在甲公司工作了15年，2013年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为10000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（　　）元。

　　A.300

　　B.475

　　C.780

　　D.360

　　答案：D

　　解析：（84000-10000×3）÷12-3500=1000元，适用税额3%。

　　应缴纳个人所得税=[（84000-10000×3）÷12-3500] ×3%×12=360元

　　18．公民孙某2013年3月份取得工资6000元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的5%，单位缴纳10%。另外，单位通过保险公司办理其他补充养老保险，单位缴纳1000元，且办理到甲某个人保险账户。当月应纳个税（）元。

　　A.200

　　B.215

　　C.285

　　D.263

　　答案：D

　　解析：企业年金的企业缴费记入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。

　　当月应纳税额=（6000+1000-3500）×10%-105+6000×10%×3%=263（元）

　　19.2013年8月，张某获得A上市公司派发的红股10000股，红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值5元/股。张某获得的红股应缴纳个人所得税（www.TopSage.com）元。

　　A.4000

　　B.2000

　　C.1000

　　D.8000

　　答案：C

　　解析：对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。

　　张某获得的红股应缴纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000元

　　20.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元不含税的劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（　）元。

　　A.6400.00

　　B.7710.53

　　C.8132.23

　　D.8421.05

　　答案：D

　　解析：应纳税所得额＝（35000－2000）×（1－20％）÷76％＝34736.84（元），代付的个人所得税额＝34736.84×30％－2000＝8421.05（元）。

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