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2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟试题（5）

来源：高顿网校 2015-04-23

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　　一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）

　　21.2012年5月，中国公民罗某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2013年8月，罗某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，罗某的月工资收入为21000元。2013年8月罗某应缴纳个人所得税（）元。

　　A.10925

　　B.10870

　　C.12300

　　D.12355

　　答案：A

　　解析：8月罗某应缴纳个人所得税=[（11-5）×10000÷12×15%-125] ×12+(21000-2000) ×20%-375=7500+3425=10925元

　　22．下列表述符合个人所得税法规定的是（　）。

　　A.实行核定征收的纳税人，不能享受个人所得税的优惠政策

　　B.无论是否设置账簿，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

　　C.个人所得税核定征收仅适用于应按国家有关规定设置账簿但未设置账簿的企业

　　D.2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并由税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款30％以上3倍以下的罚款

　　答案：A

　　解析：对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。个人所得税核定征收不仅适用于应按国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的企业，还适用于企业虽设置账簿，但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，以及纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。

　　23.下列关于年金个税的陈述，正确的有（）。

　　A.企业年金的企业缴费，应视为个人一个月的工资、薪金与正常工资、薪金合并

　　B.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时还原至所属月份

　　C.企业年金的企业缴费部分在计税时，不扣除任何费用

　　D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税不予以退还

　　答案：C

　　解析：选项A，企业年金的企业缴费，应视为个人一个月的工资、薪金，不与正常工资、薪金合并；选项B，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资薪金，不扣除任何费用，按适用税率计算扣缴个人所得税；选项D，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。

　　24.房地产开发公司以外的其他纳税人办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是（）。

　　A.工商营业执照原件 B.税务登记证原件

　　C.公司法人的身份证 D.土地使用权证书

　　答案：D

　　解析：房地产开发公司以外的其他纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并提供下列资料：

　　（1）房屋及建筑物产权、土地使用权证书

　　（2）土地转让、房产买卖合同

　　（3）房地产评估报告

　　（4）与转让房地产有关的税金的完税凭证

　　（5）其他与转让房地产有关的资料

　　25．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（　）。

　　A.某人将自己一套闲置的住房出售

　　B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

　　C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

　　D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

　　答案：C

　　解析：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有C选项是依法征税的，符合题意。

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