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2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟试题（9）

来源：高顿网校 2015-04-23

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　　二、多项选择题

　　41.根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有（）。

　　A.需要进行清算所得税处理的是指按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业

　　B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得

　　C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础

　　D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补

　　E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

　　答案：ACE

　　解析：选项B，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。选项D，被清算企业计算清算所得时，允许按规定弥补以前年度亏损。

　　42.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不可以直接扣除的是（）。

　　A.向银行借入的流动资金借款利息

　　B.为建造厂房发生的合理的利息支出

　　C.营业税金及附加

　　D.已销产品的销售成本

　　E.企业发生的广告费支出

　　答案：BE

　　解析：选项B为建造厂房发生的利息支出属资本化支出，应计入到固定资产成本，不能税前直接扣除。选项E企业发生的广告费支出不超出当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

　　43.下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（）。

　　A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算

　　B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　C.企业股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

　　E.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　答案：ACDE

　　解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　44.根据企业所得税法的规定，关于资产的税务处理表述错误的是（）。

　　A.新增的固定资产，应当自投入使用的当月计提折旧

　　B.新增的生产性生物资产，应当自投入使用的次月计提折旧

　　C.一般情况下无形资产的摊销年限不得低于10年

　　D.畜类生产性生物资产，折旧年限最低为5年

　　E.长期待摊费用，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年

　　答案：ADE

　　解析：选项A，新增的固定资产，应当自投入使用的次月计提折旧；选项D，畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年；选项E，长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　45.税务机关在进行关联业务调查时，企业应当按照规定提供以下（）相关资料。

　　A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

　　B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料

　　C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

　　D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料

　　E.与非关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料

　　答案：ABD

　　解析：税务机关在进行关联业务调查时，企业应当按照规定提供以下相关资料：

　　（1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

　　（2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料

　　（3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料

　　（4）其他与关联业务往来有关的资料

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