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2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟试题（10）
来源：
高顿网校
2015-04-23
 |
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二、多项选择题
46.依据企业所得税相关规定，下列表述不正确的有（ ）。
A.长期为客户提供重复劳务收取和劳务费，在全部劳务活动结束时确定收入
B.以预收款方式销售商品，在收到预收款时确定商品销售收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
答案：AB
解析：选项A，长期为客户提供重复劳务收取和劳务费，在相关劳务活动发生时确定收入；选项B，以预收款方式销售商品，在发出商品时确定收入。
47.依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时准予在税前扣除的有（ ）。
A.向投资者支付的股息、红利
B.固定资产转让费用
C.企业支付的财产保险费
D.对外投资期间的投资成本
E.子公司支付给母公司的管理费
答案：BC
解析：ADE在计算企业所得税时不准予在税前扣除。
48.根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（ ）方法进行调整。
A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法
D.利润加成法 E.利润分割法
答案：ABCE
解析：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
49.根据企业所得税相关规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
B.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
C.被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定
E.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
答案：ADE
解析：选项BC是企业重组一般性税务处理方法。
50.下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，正确的是（ ）。
A.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现
C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、抵偿债务，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现
D.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现
E.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现
答案：ABCD
解析：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
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