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2015年注册税务师考试《财务与会计》辅导：应缴税费核算（3）
来源：
高顿网校
2015-04-24
高顿网校为您提供会计实务视频课堂，会计实务免费试听，助力考生通过顺利通过注册税务师考试。体验注册税务师考试题库>>
四、其他税费
1.资源税
(1)资源税是对在我国境内开发矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
(2)资源税的列支去向有四个：
①企业销售应税矿产品应交的资源税，记入“营业税金及附加”科目;
②企业自产自用的应税产品应交的资源税记入“生产成本、制造费用”科目;③收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入收购矿产品的成本;
④外购液体盐加工固体盐的相关资源税，购入液体盐缴纳的资源税可以抵扣，记入“应交税费——应交资源税”的借方;企业加工成固体盐后，在销售时，应交资源税记入“营业税金及附加”科目。
2.土地增值税
土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收.通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
对于兼营房地产业务的企业，缴纳土地增值税记入“营业税金及附加”科目核算;
转让固定资产应交的土地增值税，计入“固定资产清理”。
3.城市维护建设税
城建税按应交增值税、应交营业税、应交消费税税额的一定比例(如7%)交纳;企业按规定计算应交的城建税，记入“营业税金及附加”科目核算。
4.房产税、土地使用税、车船使用税和印花税
房产税、土地使用税、车船税、印花税均记入管理费用;
5.印花税不通过“应交税费”科目核算。
【例题6】
(2007年)企业应交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。
A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税
B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税
C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税
D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税
E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税
【答案】ADE
【解析】选项B，补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本;选项C，交纳的耕地占用税应计入固定资产成本。
【例题7】
(2008年)下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。
A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税
C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税
【答案】C
【解析】选项A，计入融资租入固定资产的成本;选项BD，取得的股票投资如果作为交易性金融资产核算，发生印花税计入投资收益，如果作为长期股权投资核算则计入投资成本。
【例题8】
(2009年)企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是()。
A.城市维护建设税
B.土地增值税
C土地使用税
D.教育费附加
【答案】C
【解析】房产税、土地使用税、车船税、印花税均记入管理费用。
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税务师备考 热门问题解答
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-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
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考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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