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2015年注册税务师考试《税法一》练习题：计算分析题

来源：高顿网校 2015-04-27

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　　计算分析题

　　甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业（一般纳税人），丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：

　　（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

　　（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

　　（3）甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。

　　（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。

　　（5）甲企业销售使用过的一台设备（2008年购入），取得销售收入28万元。

　　（6）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

　　（7）丙企业本月另取得运输收入62万元（不含税）；出租车辆取得不含税租金收入42万元。

　　（8）丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%.

　　本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、甲企业应纳增值税（　）万元。

　　A、23.01

　　B、23.16

　　C、23.74

　　D、24.04

　　<2>、乙企业应纳增值税（　）万元。

　　A、0.68

　　B、2.33

　　C、3.40

　　D、3.45

　　<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为（　）万元。

　　A、0.77

　　B、7.92

　　C、1.10

　　D、6.82

　　<4>、丙企业9月应缴纳的增值税为（　）万元。

　　A、15.06

　　B、13.96

　　C、4.26

　　D、4.59

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