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2015年注册税务师《税收相关法律》第2篇知识串讲：第5章第4节

来源：高顿网校 2015-05-05

　　为了方便各位考生能够系统地掌握2015年注册税务师考试的重要知识点，高顿网校为考生开设了高顿注册税务师考试题库，针对知识点做深入解析，详细的答案解析，帮助考生提高应试能力。

　　第四节　股份有限公司

　　一、组织机构

　　1．股东大会（P207）

　　（1）股东大会的召集和主持

　　股东大会由董事会召集，董事长主持。董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由“半数以上”（≥1/2）的董事共同推举一名董事主持。董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的，监事会应当及时召集和主持。监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东可以自行召集和主持。

　　（2）临时股东大会

　　有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：

　　①董事人数不足法定最低人数（5人）或者不足公司章程规定人数的2/3时；

　　②公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时（以募集方式设立的股份有限公司，注册资本即为实收股本总额）；

　　③单独或者合计持有公司10％以上股份的股东请求时；

　　④董事会（而非董事长）认为必要时；

　　⑤监事会提议召开时。

　　【解释】临时股东大会应当于会议召开前15日前通知各股东。

　　【例题·多选题】甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元，董事会有8名成员，*5股东李某持有公司12％的股份。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司应当在2个月内召开临时股东大会的情形有（　　）。

　　A．董事人数减至4人时

　　B．监事陈某提议召开时

　　C．*5股东李某请求召开时

　　D．公司未弥补亏损达人民币1600万元时

　　E．董事会认为必要时

　　【答案】ACE

　　（1）股东大会的临时提案

　　单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后2日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。

　　（2）决议规则

　　①一般决议（N条）：出席＋＞1/2

　　股东大会作出决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“过半数”（＞1/2）通过；

　　②特别决议（4+1条）：出席＋≥2/3

　　股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“2/3以上”（≥2/3）通过。

　　【相关链接】上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司“资产总额”30％的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。（P210）

　　③回避＋出席＋＞1/2

　　公司（包括有限责任公司和股份有限公司）为股东、实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议；受公司担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加对该担保事项的表决；该项表决由“出席”会议的其他股东所持表决权的过半数通过。

　　④公司持有的本公司股份没有表决权。

　　（5）会议记录

　　股东大会应当对所议事项的决定作成会议记录，“主持人、出席会议的董事”（而非股东）应当在会议记录上签名。

　　【例题·多选题】甲股份公司注册资本2000万元，因投资决策失误，造成1000万元的巨额亏损。为此，公司于2009年6月10日召开临时股东大会，讨论如何解决公司面临的困境。下列关于公司临时股东大会的做法和说法中，符合《公司法》规定的有（　　）。（2010年）

　　A．2009年5月22日，甲公司在报纸上刊登了召开临时股东大会的通知

　　B．甲公司在所发出的召开临时股东大会的会议通知中强调，为了提高会议效率，由持有公司股份10万股以上的股东参加会议，小股东不参加

　　C．为了挽救公司，会议讨论了与乙公司合并的事项，出席会议的股东过半数表示赞同，会议形成决议

　　D．鉴于总经理高某对投资决策失误负有责任，会议表决通过了更换总经理的决议

　　E．董事长王某无权决定召开公司临时股东大会

　　【答案】AE

　　【解析】

　　（1）选项A：临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东；

　　（2）选项B：股东大会由“全体”股东组成，任何人无权剥夺股东参加股东大会的权利；

　　（3）选项C：股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过；

　　（4）选项D：股份有限公司设（总）经理，由董事会决定聘任或者解聘；

　　（5）选项E：“董事会”（而非董事长）认为必要时，应当在2个月内召开临时股东大会。

　　2．董事会（P208）

　　（1）股份有限公司董事会成员为5～19人，董事会成员中“可以”（而非必须）有公司职工代表。

　　【相关链接】有限责任公司董事会由3－13人组成。两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司、国有独资公司，董事会成员中“应当”包括职工代表。

　　（2）董事会设董事长1人，“可以”设副董事长。董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数“选举”产生。

　　（3）董事会会议每年度至少召开2次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。

　　（4）临时董事会的召开条件

　　①代表10％以上表决权的股东提议；②1/3以上董事提议；③监事会提议。

　　（5）董事会会议应有“过半数”的董事出席方可举行。

　　（6）董事会会议由董事长召集和主持，董事长不能或者不履行职务的，由副董事长履行职务；副董事长不能或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事履行职务。

　　（7）董事因故不能出席会议的，可以“书面”委托其他“董事”代为出席，委托书中应载明授权范围。

　　（8）董事会的决议方式

　　①董事会作出决议必须经“全体”（而非出席）董事的“过半数”（＞1/2）通过。

　　②上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的“无关联关系”董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经“无关联关系”董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。（P210）

　　（9）董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，“参与决议”的董事对公司负赔偿责任；但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。

　　（10）董事会的会议记录由出席会议的董事签名。

　　【例题1·单选题】某上市公司董事会成员共9名，监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中，符合公司法律制度规定的是（　　）。

　　A．经2名董事提议可召开董事会临时会议

　　B．公司董事长、副董事长不能履行职务时，可由4名董事共同推举1名董事履行职务

　　C．经2名监事提议可召开董事会临时会议

　　D．董事会每年召开2次会议，并在会议召开10日前通知全体董事和监事

　　【答案】D

　　【解析】

　　（1）选项AC：经代表1/10以上表决权的股东、1/3以上的董事（至少3名董事）或者监事会（2名监事不行）提议，可以召开股份有限公司临时董事会；

　　（2）选项B：董事长、副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由“半数以上”董事共同推举一名董事履行职务。在本题中，4名董事不足董事会人数的半数。

　　【例题2·单选题】A、B、C、D、E、F、G为某上市公司的董事。董事A、B、C、D、E、F出席了2008年度*9次董事会会议，G因故未能出席，也未书面委托其他董事代为出席。该次会议通过的一项决议违反法律规定，给公司造成了严重损失。董事A在董事会会议上就该项决议表决时表明了异议，但未将异议记录在董事会会议记录中。根据公司法律制度的规定，下列各项中，应当对公司负赔偿责任的是（　　）。

　　A．董事ABCDEFG

　　B．董事ABCDEF

　　C．董事BCDEFG

　　D．董事BCDEF

　　【答案】B

　　【解析】

　　（1）董事G“未参与”董事会决议，不应承担赔偿责任；

　　（2）董事A虽表示异议但未将异议记录在董事会会议记录中，因此，董事A不能免除赔偿责任。

　　3．监事会（P208）。股份有限公司的监事会每6个月至少召开1次会议。

　　【解释】有限责任公司的监事会每年度至少召开1次会议；股份有限公司董事会每年度至少召开2次会议。

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