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2015年注册税务师《税法二》高分突破试题（5）

来源：高顿网校 2015-05-06

　　高顿注册税务师考试题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”

　　一、单项选择题

　　1. 某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为(　　)元。(2008年)

　　A.9360

　　B. 7200

　　C. 5040

　　D. 2160

　　【答案】C

　　【解析】应纳房产税税额=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　2. 某企业2010年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年度应缴纳的房产税税额为( )万元。

　　A.18

　　B. 33.6

　　C. 42

　　D. 48

　　【答案】C

　　【解析】应纳房产税=5000×(1-30%)×1.2%=42(万元)。

　　3. 某企业有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年度应纳房产税( )万元。

　　A. 24

　　B. 22.80

　　C. 30

　　D. 16.80

　　【答案】B

　　【解析】(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳房产税=50×12%=6(万元);(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳房产税=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元);(3)该企业2010年度应纳房产税=6+16.8=22.80(万元)。

　　4.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税( )万元。

　　A.15.04

　　B. 16.32

　　C. 18.24

　　D. 22.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，A栋房产应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4个月/12=3.84(万元);(2)B栋房产应纳房产税=10×12%×4个月+1000×(1-20%)×1.2%×8个月/12=11.2(万元);(3)该企业2010年应纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　5.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。

　　A.2009年12月

　　B. 2010年1月

　　C.2010年2月

　　D. 2010年4月

　　【答案】C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

　　6. 李某拥有两处房产，一处原值100万元的房产供自己及家人居住，另一处原值30万元的房产于2010年7月1日出租给李某居住，按市场价每月取得租金收入1000元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。

　　A.240元

　　B.276元

　　C.340元

　　D.564元

　　【答案】A

　　【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税;另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4%税率征收。应缴纳房产税=1000×4%×6=240(元)。

　　7. .下列各项中，应当征收房产税的是( )。

　　A.行政机关所属招待所使用的房产

　　B.非营利性医疗机构自用的房产

　　C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

　　D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的

　　【答案】A

　　【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。8.

　　8. .根据房产税的有关规定，以下说法正确的是(　)。

　　A.对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值可以扣除

　　B.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分单独按照地下建筑的有关规定征收房产税

　　C. 工业用途地下建筑，以房产原价的50%～60%作为应税房产原值

　　D.对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值

　　【答案】C

　　【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值也不扣除;对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;工业用途地下建筑，以房产原价的50%～60%作为应税房产原值。.对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

　　9. 经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的( );经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　A.20%

　　B.25%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%;经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　10. 房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由( )决定。

　　A.省、自治区、直辖市国税机关

　　B.省、自治区、直辖市人民政府

　　C.省、自治区、直辖市地税机关

　　D.县以上税务机关

　　【答案】B

　　【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

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