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2015年注册税务师《税法二》随章习题第四章

来源：高顿网校 2015-05-06

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　　第四章印花税

　　1. 下列合同中，应作为印花税征税对象的包括(　　　)。

　　A.企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　B.银行同业拆借所签订的借款合同

　　C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同

　　D.会计师事务所签订的会计咨询合同

　　E.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单

　　[答案]CE[解析]本题考核印花税的征税对象。选项A，企业与主管部门签订的租赁承包合同不征收印花税，是财产租赁合同的例外情况。选项B，银行同业拆借所签订的借款合同不征收印花税，是借款合同的例外情况。选项D，会计师事务所签订的会计咨询合同不属于技术咨询，所以不征收印花税。

　　2. 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　　　)元。

　　A.180

　　B.210

　　C.230

　　D.350

　　[答案]C

　　[解析]本题考核印花税的计算。甲企业提供原料应按购销合同征收印花税，收取的加工费应按加工承揽合同征收印花税。甲企业应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)

　　3. 下列项目中，符合印花税相关规定的有(　　　)。

　　A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

　　B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

　　C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

　　D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

　　E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

　　[答案]BC.E

　　[解析]本题考核印花税有关计税依据。选项A，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。选项D，货物运输合同的印花税计税依据一般为运输费金额，不包括装卸费等。

　　4. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括(　　　)。

　　A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

　　B.企业发生分立、合并等变更后，无需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花继续有效

　　C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

　　D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，将合同带入境时也不办理贴花

　　[答案]

　　B.C

　　[解析]选项A，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。选项D，应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续。5.某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。*9份合同中注明运费30万元，保管费10万元;第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为(　　　)元。

　　A.450

　　B.550

　　C.900

　　D.750

　　[答案]D

　　[解析]同一凭证因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。运费合同适用印花税税率为0.5‰，保管合同适用印花税税率为1‰。合计应缴纳的印花税=300000×0.5‰+100000×1‰+500000×1‰=750(元)

　　6. 某企业2000年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本(其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元)，该企业当年应缴纳的印花税为(　　　)元。

　　A.705

　　B.620

　　C.605

　　D.205

　　[答案]A[解析]工商营业执照的副本不征收印花税。税务登记证不征收印花税。记载资金的账簿应按账面金额的05‰缴纳印花税。其他账簿证照按5元/件缴纳印花税。应缴纳的印花税=(1000000+200000)×05‰+21×5=705(元)

　　7. 某综合性企业于2009年发生了如下应税经济行为：

　　(1)接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额120万元。

　　(2)与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元(含装卸费15万元);支付给境外某运输公司运输费50万元(含装卸费10万元)。

　　(3)与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输费用3万元。

　　(4)与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产(价值400万元)抵还借款，已按程序办完有关手续。

　　要求：根据所给资料，依据印花税法规的规定回答下列相关问题：

　　1. 企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是(　　　)元。

　　A.550

　　B.400

　　C.500

　　D.200

　　E.150

　　2. 企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是(　　　)元。

　　A.325

　　B.400

　　C.525

　　D.650

　　E.5000

　　3. 企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是(　　　)元。

　　A.120

　　B.135

　　C.249

　　D.240

　　E.255

　　4. 企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是(　　　)元。

　　A.200

　　B.150

　　C.2000

　　D.2200

　　E.2150

　　[答案]1.D 2.C 3.E 4.D

　　[解析]1.应纳税额=(100000+300000)×0.5‰=200(元)

　　2. 应纳税额=[(800000-150000)+(500000-100000)]×0.5‰=525(元)

　　3. 应纳税额=(400000+400000)×0.3‰+30000×0.5‰=255(元)

　　4. 应纳税额=4000000×0.5‰+4000000×0.05‰=2200(元)

　　8. 下列关于印花税征税对象的表述，正确的是(　　　)。

　　A.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同

　　B.借款合同包括银行同业拆借所签订的借款合同

　　C.技术转让合同包括专利权转让所书立的合同

　　D.只记载数量不记载金额的存货台账

　　[答案]A

　　[解析]本题测试考生对印花税征税对象的有关规定是否清楚。选项B，借款合同不包括银行同业拆借所签订的借款合同。选项C，技术转让合同不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。选项D，只记载数量不记载金额的存货台账不贴印花。

　　9. 下列凭证中，可免纳印花税的有(　　　)。

　　A.学生公寓租赁合同

　　B.贴息贷款合同

　　C.财产所有人将财产赠给政府所立的书据

　　D.已纳印花税凭证的副本

　　[答案]ABC.D

　　[解析]本题测试考生对印花税减免税规定的掌握。

　　10. 下列有关印花税的处理，符合印花税规定的有(　　　)。

　　A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据

　　B.以分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，原已贴花的部分可不再贴花

　　C.应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续

　　D.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花

　　[答案]AB.C

　　[解析]本题的综合性较强，主要测试考生对印花税的征税范围、计税依据、减免税优惠和纳税环节的相关规定是否熟悉。选项D，房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，暂免贴花。

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