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2015年注册税务师考试《税一》模拟练习一(5)

来源：高顿网校 2015-05-08

　　年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意

　　21.以下关于消费税的说法不正确的是( )。

　　A.果啤属于啤酒，应征消费税

　　B.以白酒和酒精为酒基，加入香料、药材、补品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“复制酒”征税

　　C.实木复合地板应征收消费税

　　D.车身长大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客车，不缴纳消费税

　　【答案】B

　　22.某酒厂2011年1月份生产一种新的粮食白酒，直接用于春节职工福利2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨38000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。

　　A.40430元

　　B.42218元

　　C.41090元

　　D.41590元

　　【答案】D

　　【解析】自产产品用于职工福利的视同销售缴纳增值税和消费税。

　　注意吨的换算，1吨=1000公斤

　　从量税=2×2000×0.5=2000(元

　　从价税应纳的消费税=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元

　　该厂当月应纳消费税=2000+21400=23400(元

　　该厂当月应纳增值税=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元

　　或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元

　　当月增值税、消费税合计=23400+18190=41590(元)。

　　23.某经批准经营金银饰品的首饰商店是增值税一般纳税人，2月将2只纯金项链坠用于过生日职工的礼品(没有同类价格)，账面购进原价2只合计为2500元;销售18K金项链20条，向消费者开出的普通发票金额为36000元;销售外购镀金项链50条，向消费者开出的普通发票金额为15000元。该首饰商店当月份应纳消费税为( )。

　　A.1677.94元

　　B.1645.30元

　　C.1663.46元

　　D.1925元

　　【答案】A

　　【解析】镀金项链不在零售环节缴纳消费税。

　　应纳消费税=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

　　24.下列应视同销售缴纳消费税的情况是( )。

　　A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品

　　B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

　　C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

　　D.自制应税消费品用于向外单位投资

　　【答案】D

　　25.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税

　　A.企业所在地

　　B.企业核算地

　　C.货物入境地

　　D.报关地

　　【答案】D

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