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2015年注册税务师考试《税法一》能力提高题3

来源：高顿网校 2015-05-11

　　高顿网校注册税务师考试题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　单选题

　　21. 关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是( )。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税

　　D.啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

　　22. 下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是( )。

　　A.进口石脑油免征消费税

　　B.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税

　　C.自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税

　　D.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税

　　23. 某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元;本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为( )。

　　A.7.86

　　B.2.46

　　C.3.86

　　D.4.1

　　24. 2011年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税( )万元。(当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率)

　　A.5.65

　　B.4.2

　　C.22.6

　　D.9.2

　　25. 2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入390万元，逾期贷款罚息收入15万元;将*9季度购进的有价证券转让，卖出价880万元，该证券买入价800万元;该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费2万元)，销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。

　　A.26.2

　　B.25.45

　　C.63.7

　　D.66.2

　　26. 2011年3月，某运输企业取得客运收入168万元、补票收入12万元、补收旅客携带品超重运费收入10万元;取得货运收入164万元、装卸费10万元、建设基金26万元;本月发生营运费用112万元。2011年3月该企业应纳营业税( )万元。

　　A.8.34

　　B.11.04

　　C.11.4

　　D.11.7

　　27. 某建筑公司在2011年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款150万元，以及建设方提供的设备价款80万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计95万元，代委托方支付拆迁补偿费65万元;并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2011年应纳的营业税为( )万元。

　　A.27.3

　　B.25.5

　　C.24.9

　　D.26.7

　　28. 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。

　　A.异地提供建筑业劳务未纳税的，劳务发生地主管税务机关补征税款

　　B.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为应税劳务发生地

　　C.纳税人转让、出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　29. 某市区一家外商投资企业2011年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为( )元。

　　A.136500

　　B.124579

　　C.171050

　　D.0

　　30. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其代收代缴的城建税和教育附加按以下办法处理正确的是( )。

　　A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元

　　B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元

　　C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加160元

　　D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

　　参考答案：

　　21. [答案]:C

　　[解析]对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

　　22. [答案]:A

　　[解析]自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

　　23. [答案]:C

　　[解析]教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=(150-80)×5%+12×3%=3.86(万元)

　　24. [答案]:D

　　[解析]纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高适用税率。该公司当月应纳营业税=(40+44)×5%+25×20%=9.2(万元)

　　25. [答案]:B

　　[解析]存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 2011年第三季度该商业银行应纳营业税=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(万元)

　　26. [答案]:D

　　[解析]该企业应纳营业税=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(万元)

　　27. [答案]:B

　　[解析]纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。该公司应纳的营业税=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(万元)

　　28. [答案]:D

　　[解析]选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款;选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地;选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

　　29. [答案]:A

　　[解析]自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据;3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(万元)=136500(元)。

　　30. [答案]:A

　　[解析]代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。

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