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2015年注册税务师考试《税法一》能力提高题4

来源：高顿网校 2015-05-11

　　高顿注册税务师考试题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”

　　单选题

　　31. 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

　　A.销售食用盐的商店

　　B.进口铁矿石原矿的企业

　　C.在境内开采黑色金属矿原矿的企业

　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业

　　32. 根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。

　　A.煤矿生产的天然气

　　B.矿井盐

　　C.洗煤、选煤

　　D.人造石油

　　33. 根据资源税的有关规定，下列表述正确的是( )。

　　A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量

　　B.从价计征时，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括收取的增值税销项税额

　　C.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币结算

　　D.伴采矿量小的，不征收资源税

　　34. 2011年10月，某盐场以自产液体盐100万吨和外购液体盐120万吨共加工成固体盐54万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年10月该盐场应纳资源税( )万元。

　　A.1740

　　B.2700

　　C.2740

　　D.1850

　　35. 某原油、天然气开采企业，2011年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元;油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气资源税税率为5%)

　　A.160

　　B.180

　　C.140

　　D.199

　　36. 关于车辆购置税的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买车辆当日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

　　B.车辆购置税的计税依据和应纳税款可以是人民币，也可以是外币

　　C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

　　D.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

　　37. 某化妆品生产企业2011年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元;另外支付购买工具和零配件含税价款8100元;支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用9500元，并由汽车贸易公司开具发票。该企业应纳车辆购置税税额为( )元。

　　A.22894.21

　　B.22871.79

　　C.27240

　　D.30260

　　38. 某经营进口汽车的汽车销售公司2011年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。该企业应纳车辆购置税( )元。

　　A.18400

　　B.36800

　　C.34153.85

　　D.40000

　　39. 某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

　　A.918

　　B.910

　　C.920.75

　　D.912.8

　　40. 下列关于关税的说法中，正确的是( )。

　　A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

　　C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

　　D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

　　参考答案：

　　31. [答案]:C

　　[解析]资源税的纳税人为在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

　　32. [答案]:B

　　[解析]征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油;煤矿生产的天然气和洗煤、选煤不征收资源税。

　　33. [答案]:C

　　[解析]选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量;凡自产自用的，均以自用数量为课税数量;纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量;选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额;选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

　　34. [答案]:A

　　[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场应纳资源税=54×50-120×8=1740(万元)

　　35. [答案]:A

　　[解析]原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，不缴纳资源税。应纳税额=3200×5%=160(万元)。

　　36. [答案]:C

　　[解析]车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

　　37. [答案]:B

　　[解析]控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　38. [答案]:C

　　[解析]纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

　　39. [答案]:C

　　[解析]进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。运费=15×100×2%=30(万元) 保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元) 应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元)

　　40. [答案]:C

　　[解析]选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

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