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2015年注册税务师考试《税法一》能力提高题6

来源：高顿网校 2015-05-11

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　多选题

　　11. 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。

　　A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天

　　B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

　　C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　12. 根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退(免)税政策的有( )。

　　A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业

　　B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业

　　C.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物

　　D.委托外贸企业代理出口的生产企业

　　E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业

　　13. 下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。

　　A.销售货退回

　　B.销售折让

　　C.销售折扣

　　D.开票有误

　　E.无法认证

　　14. 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。

　　A.将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售

　　B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

　　C.化妆品厂无偿发放香水试用

　　D.外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为

　　E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车

　　15. 根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。

　　A.卷烟的批发环节

　　B.金银饰品的生产销售环节

　　C.化妆品的零售环节

　　D.高档手表的生产销售环节

　　E.酒类产品的批发环节

　　16. 根据现行消费税政策，下列选项属于消费税征税范围的有( )。

　　A.残次品卷烟

　　B.用甜菜酿制的酒

　　C.用外购货车改装的卫星通讯车

　　D.变压器油

　　E.未经打磨的木制一次性筷子

　　17. 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　18. 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　B.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不可以从当期应纳消费税中抵减已纳消费税

　　C.自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税

　　D.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税

　　E.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

　　19. 关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有( )。

　　A.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人

　　B.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人

　　C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人

　　E.依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人

　　20. 下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有( )。

　　A.教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务

　　B.广播电视有线数字付费频道业务

　　C.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入

　　D.车、船、飞机的装饰活动

　　E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

　　参考答案：

　　11. [答案]:ADE

　　[解析]选项B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　12. [答案]:ABD

　　[解析]外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物以及其他企业通过借权、挂靠出口的货物也不能享受出口退(免)税政策。

　　13. [答案]:AB

　　[解析]因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

　　14. [答案]:BCD

　　[解析]选项A，非独立核算门市部对外销售时，才征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，小汽车消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

　　15. [答案]:AD

　　[解析]选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，化妆品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

　　16. [答案]:ABE

　　[解析]选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，变压器油、导热类油等绝缘油类不征收消费税。

　　17. [答案]:ADE

　　[解析]该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

　　18. [答案]:ACE

　　[解析]选项B，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税中抵减已纳消费税;选项D，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

　　19. [答案]:BCE

　　[解析]选项A，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人;选项D，非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

　　20. [答案]:ACE

　　[解析]选项A，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税;选项B，广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;选项C，在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”;选项D，车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”;选项E，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

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