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2015年注册税务师考试《税法一》能力提高题7

来源：高顿网校 2015-05-11

　　高顿网校注册税务师考试题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　多选题

　　21. 关于营业税的计税依据，下列表述正确的有( )。

　　A.代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额

　　B.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额

　　C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额

　　D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

　　E.教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额

　　22. 按照现行政策规定，关于营业税相关税收政策，下列表述正确的有( )。

　　A.个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

　　B.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税

　　C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税

　　D.娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定

　　E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税

　　23. 下列项目中，不征或免征营业税的有( )。

　　A.个人按照市场价格出租住房

　　B.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入

　　C.境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务

　　D.农村信用社的金融保险业收入

　　E.单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入

　　24. 关于城市维护建设税，下列说法正确的是( )。

　　A.纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

　　B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%

　　C.由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率

　　D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还

　　E.县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

　　25. 下列关于资源税规定的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

　　B.纳税人开采或者生产应税产品用于其他方面(非连续生产应税产品)的，视同销售，依法缴纳资源税

　　C.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，但不包括视同销售的自用数量

　　D.纳税人不能准确核算应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

　　E.资源税一律采用从量定额的办法计征资源税

　　26. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

　　B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

　　C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

　　D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

　　E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

　　27. 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

　　A.销售应税车辆的行为

　　B.对外捐赠应税车辆的行为

　　C.进口使用应税车辆的行为

　　D.自产自用应税车辆的行为

　　E.获奖使用应税车辆的行为

　　28. 已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有( )。

　　A.底盘发生更换的车辆

　　B.因质量原因，车辆被退回生产企业的

　　C.因自然灾害报废的车辆

　　D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆

　　E.被盗车辆

　　29. 按征税性质分类，进口关税可以分为( )。

　　A.普通关税

　　B.优惠关税

　　C.过境关税

　　D.差别关税

　　E.关税壁垒

　　30. 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格的有( )。

　　A.厂房、机械或者设备等货物进口后发生的保修费用

　　B.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费

　　C.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税

　　D.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　E.境内外技术培训及境外考察费用

　　参考答案：

　　21. [答案]:DE

　　[解析]选项A，代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用;选项B，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额;选项C，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其它单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

　　22. [答案]:BDE

　　[解析]选项A，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项C，我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。

　　23. [答案]:BCE

　　[解析]选项A，自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税;选项B，对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税;选项C，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不属于营业税征税范围，不征收营业税;选项D，对农村信用社的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税;选项E，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税范围，不征收营业税。

　　24. [答案]:ABCE

　　[解析]对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税不予返还。

　　25. [答案]:ABD

　　[解析]销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量;资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。原油、天然气适用从价计征的方法。

　　26. [答案]:ABE

　　[解析]选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　27. [答案]:CDE

　　[解析]车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。

　　28. [答案]:BD

　　[解析]已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税： (一)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 (二)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

　　29. [答案]:ABD

　　[解析]按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

　　30. [答案]:BCDE

　　[解析]进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： (一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外; (二)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费; (三)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税; (四)为在境内复制进口货物而支付的费用; (五)境内外技术培训及境外考察费用。

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