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2015年注册税务师考试《税法一》模拟演练5

来源：高顿网校 2015-05-12

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　　单选

　　(1)2012年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售280万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤80万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，原煤资源税税额5元/吨。2012年10月该煤矿应纳资源税(　　)万元。

　　A. 1900

　　B. 2050

　　C. 2200

　　D. 2250

　　(2)个体纳税人张某本月被税务机关核定征收税金1800元，通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是张某必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务。这符合(　　)。

　　A. 法律优位原则

　　B. 法律不溯及既往原则

　　C. 实体从旧，程序从新原则

　　D. 程序优于实体原则

　　(3)某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得销售额400万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金35.1万元，本月逾期未退还包装物押金46.8万元。2012年8月该啤酒厂增值税销项税额为(　　)万元。

　　A. 46.24

　　B. 66.00

　　C. 74.8

　　D. 75.95

　　(4)某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业运输费1000元(有符合规定的运输发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为(　　)元。

　　A. 12683.50

　　B. 12986.50

　　C. 12920

　　D. 13670

　　(5)某运输企业2012年8月发生以下经营业务：为某化工公司提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费12000元;将5号运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，8月份收取租金250000元;将8号运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，8月份收取租金60000元。该运输企业8月份应纳营业税税额(　　)元。

　　A. 23340

　　B. 24540

　　C. 29540

　　D. 29700

　　(6)有关税法的法定解释，下列表述正确的是(　　)。

　　A. 国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

　　B. 税法司法解释只能由*6人民法院和*6人民检察院共同作出

　　C. 字面解释是税法解释的基本方法

　　D. 国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

　　(7)下列选项中，应征收增值税的是(　　)。

　　A. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程

　　B. 体育彩票发行收入

　　C. 电力公司向发电企业收取的过网费

　　D. 农场销售小麦

　　(8)某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2012年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，当地铜矿资源税1.5元/吨。则应纳资源税是(　　)元。

　　A. 2625

　　B. 2250

　　C. 3750

　　D. 1500

　　(9)某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　　)万元。(消费税税率50%)

　　A. 5

　　B. 20

　　C. 4.5

　　D. 8

　　(10)关于税务规章，下列说法中正确的是(　　)。

　　A. 税务规章解释与税务规章具有同等效力

　　B. 审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

　　C. 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决

　　D. 人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效

　　参考答案：

　　(1) :A

　　对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(280+30÷30%)×5=1900(万元)

　　(2) :D

　　程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

　　(3) :C

　　啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(万元)

　　(4) :B

　　购进的饮料作为职工福利，属于外购的货物用于职工福利，不得抵扣进项税。

　　不得抵扣的进项税额=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)

　　当月可以抵扣的进项税额=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)

　　(5) :B

　　运输业务营业税=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)

　　光租业务营业税=60000×5%=3000(元)

　　8月份应纳营业税=21540+3000=24540(元)

　　(6) :C

　　国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;税法司法解释由*6司法机构作出，人民法院和*6人民检察院既可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。

　　(7) :C

　　选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。

　　(8) :C

　　资源税=5000×50%×1.5=3750(元)

　　(9) :D

　　外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　(10) :A

　　选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

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