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2015年注册税务师考试《税法一》仿真测验3

来源：高顿网校 2015-05-12

　　2015年各省市注册税务师考试报名工作已经陆续开始！高顿网校为各位考生整理汇总2015年全国各地注册税务师考试*7、最齐全报名时间信息，同时还附带小编精心准备的考试资料、备考攻略以及免费教学视频。给各位考生一个最齐全的备考指南及考试指引。

　　多项选择题。

　　1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述( )不同。

　　A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票

　　B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同

　　C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法

　　D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票

　　2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中( )可以按规定从销项税额中进行抵扣。

　　A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额

　　B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额

　　C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额

　　D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证

　　3.出口货物退(免)税，应当具备以下( )条件。

　　A.出口的货物是增值税或消费税的应税商品

　　B.货物已经报关离境

　　C.出口货物已结汇并在财务上作销售处理

　　D.提供必要的退税单证

　　E.出口收汇并核销的货物

　　4.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有( )是正确的。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

　　C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

　　D.进口货物，为货物到岸的当天

　　5.下列新设商贸企业在进行税务登记时，即可认定为一般纳税人，直接进入辅导期的有( )。

　　A.设有固定经营场所，拥有货物实物的新办大中型商贸零售企业

　　B.注册资金100万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业

　　C.注册资金500万元以上，人员100人以上新办大中型商贸企业

　　D.注册资金500万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业

　　6.下列实行4%征收率征收增值税的企业或货物是( )。

　　A.典当业销售死当物品

　　B.小规模商业企业

　　C.古旧图书

　　D.单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车

　　7.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是()。

　　A.白酒

　　B.啤酒

　　C.黄酒

　　D.米酒

　　8.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是(　)。

　　A.空调制造厂为客户安装中央空调

　　B.企业受托为另一企业加工机器大修件

　　C.企业为另一企业修理锅炉

　　D.汽车修配厂为本厂修理汽车

　　9.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( )。

　　A.邮政部门销售集邮商品

　　B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资

　　C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为

　　D.生产销售热力

　　参考答案：

　　答案 ACD

　　解析增值税专用发票只能供一般纳税人使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，这是增值税发票管理办法规定的;ACD都是教材陈述的观点，而对于B，纳税期限，税法规定了增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应税额大小分别核定，并没有明文规定一般纳税人一定为1个月，所以B是不准确的。本题目的考核内容在该章中很分散，这是个很好的总结性的题目。

　　答案 ABC

　　解析ABC的选项是税法规定的内容，教材均有明确陈述，而对于D选项，由于没有取得专用发票，是不能扣税的。

　　答案 ABCE

　　解析ABCE是教材上陈述的出口货物一般应当具备的4个条件;D选项虽属于退税的必要条件，但不是出口货物规定的必要条件，它属于证据的取得、保存、提供的问题。

　　答案 CD

　　解析销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以A是错的;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天所以B是错的;销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;视同销售货物行为为货物移送当天;进口货物，为货物到岸报关的当天，所以CD是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。

　　答案 AD

　　解析根据教材陈述的新办商贸企业一般纳税人的分类管理规定，只有AD符合题意。

　　答案 AB

　　解析自1998年8月1日起，下列特定货物的销售行为的征收率一律为4%：寄售商店销售寄售物品，典当业销售死当物品，经有权机关批准的免税店零售免税货物。小规模纳税人适用征收率的规定是：商业企业(小规模纳税人)4%，商业企业以外的其他小规模企业6%。故只有AB是正确的。

　　答案 AD

　　解析为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，经研究决定;从1995年6月1日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和白酒的押金要并入销售额。

　　答案 BC

　　解析A属于销货，混合销售行为。D的行为不属于修理修配，因为按教材规定“修理修配”这类行为要有委托方和受托方，很显然自己给自己提供劳务是不征增值税的，也不属于视同销售。所以只有BC 符合题意。

　　答案 BD

　　解析A邮政部门销售的集邮商品不征增值税;其他的部门销售集邮商品征收增值税。对于废旧物资经营单位销售废旧物资免税是有条件的，即要有固定场所等的限定，所以B是要征收增值税的。C税法明文规定这类行为不征增值税，教材有陈述的。D销售热力属于增值税的应税货物范围。

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